委托方式下客戶何時確認(rèn)收入；如何確認(rèn)受托人的收入；雙方賬戶應(yīng)該如何分別處理？

客戶的會計處理

發(fā)貨人發(fā)出貨物時，不確認(rèn)收入，實際收到寄售單時，確認(rèn)收入：

借：貨物的寄售/交付。

貸款：庫存商品

收到代銷清單時，全額確認(rèn)銷售收入，已支付的傭金不從銷售收入中扣除，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：貨物的寄售/交付。

確認(rèn)傭金，支付給委托方的傭金計入企業(yè)銷售費用：

借方：銷售費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(受托方開具的應(yīng)稅服務(wù)專用票)

貸：應(yīng)收賬款

實際收到貨款時，扣除應(yīng)付傭金后的凈額：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

貸：應(yīng)收賬款

注意，委托方確認(rèn)銷售收入的時間與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間不同。會計處理是在收到代銷清單時確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”(只看代銷清單，不考慮之前是否已收到貨款)，而增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天。如果沒有收到寄售清單和付款，將在貨物發(fā)出后的第180天進行確認(rèn)。支付傭金的，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定與會計處理一致，為收到委托代銷清單的當(dāng)天。

受托機構(gòu)的會計處理

收到寄售貨物時；

借：寄售貨物

貸款：對寄售貨物的付款。

實際銷售商品時：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

發(fā)貨清單交付后，委托方將開具發(fā)票：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)貸：應(yīng)付賬款。

同時，結(jié)轉(zhuǎn)委托付款：

借：寄售貨物

貸款：寄售商品。

如果通過收取手續(xù)費的方式進行結(jié)算，受托方將向購買方開具發(fā)票，當(dāng)受托方將委托清單交給委托方時，委托方將向委托方開具發(fā)票。因此，委托方確認(rèn)的銷項稅額等于取得的進項稅額，委托代銷應(yīng)納稅額為0。

支付購買價格并結(jié)算傭金：

借：應(yīng)付賬款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入。

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(傭金發(fā)票，收取的傭金收入屬于提供現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)服務(wù)，稅率為6)。

銀行存款

對于以收取手續(xù)費結(jié)算的委托銷售，受托方只確認(rèn)收取的手續(xù)費收入。