預收企業(yè)所得稅應納入會計科目，退回預收企業(yè)所得稅會計分錄。

第一，如果退款是當年。

企業(yè)服務方案

借：銀行存款

貸款：所得稅費用

二，如果退款是前一年的。

1.收到的退稅

借：銀行存款

:貸款應交稅費-應交所得稅。

向前推進

借：應交稅費-應交所得稅

貸款前年度損益調整：

同時

借款前年度損益調整：

貸款：利潤分配-未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清退時應如何進行會計分錄？

應交稅費-應交企業(yè)所得稅借：

貸款前年度損益調整：

借：銀行存款

:貸款應交稅費-應交企業(yè)所得稅

借款前年度損益調整：

貸款：利潤分配-未分配利潤

如果涉及調整去年提取的法定公積金和法定公益金，

借：利潤分配-未分配利潤

貸款：盈余公積-法定盈余公積

貸款：盈余公積-法定公益金

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預繳計算方法

根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售的，其當期取得的預售收入必須先按照規(guī)定的利潤率計算，然后并入當期應納稅所得額統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完成后再進行匯算清繳調整。預售收入利潤率不得低于15%，由主管稅務機關根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。預繳，就是預繳款減去預繳的附加稅和土地增值稅再乘以扣繳率。

新《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)轉讓和銷售房地產(chǎn)預收賬款的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計處理未作明確規(guī)定，實務中存在不同的處理方法。

預繳所得稅的會計處理

實踐中，預繳所得稅的會計處理一般有兩種：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的一般會計處理方法是按照預收賬款的當期金額，扣除期間費用和稅金，計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應按規(guī)定及時計算已實現(xiàn)的收入并結轉成本，納稅調整后計算的所得稅反映在利潤表中：

借方：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

計算預繳所得稅與應納所得稅的差額并繳納所得稅時：

借方：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

不符合收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。

(2)所得稅會計處理

房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)所得稅會計中可抵扣暫時性差異確認對以后期間應納所得稅的影響的，預付所得稅確認為遞延所得稅資產(chǎn)。 并將不符合收入確認條件的預收賬款對應的已支付所得稅，于年末由“應交稅費——應交所得稅”科目轉入“遞延所得稅資產(chǎn)——預售房屋預收所得稅”科目，會計分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預售房屋預付所得稅。

貸：應交稅費——應交所得稅

預繳的企業(yè)所得稅要納入會計科目核算怎么辦？如果是本年度的退款，則借記銀行存款，貸記所得稅費用。如果是以前年度的退稅，則收到退稅款，借記銀行存款，貸記應交稅金——應交所得稅。