因?yàn)轭A(yù)付卡業(yè)務(wù)不是一方，通常有兩方或三方，分別是售卡人、售卡人和持卡人，所以預(yù)付卡的賬務(wù)處理也是分三個方面分別處理。下面跟老師詳細(xì)了解一下企業(yè)如何做預(yù)付卡的會計分錄。

對于售卡人、售卡人和持卡人，賬務(wù)處理如下。

一、賣方

(1)持卡人購買商品時，

1、會計分錄

借：應(yīng)收賬款-預(yù)付卡

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

2.不能開具發(fā)票。

(2)與售卡人結(jié)算時。

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-預(yù)付卡

借方：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款-預(yù)付卡

獲取售卡公司開具的增值稅專用發(fā)票。

2.公司B(卡銷售商)

(1)銷售購物卡時

1、會計分錄

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款-預(yù)付卡

2.開具發(fā)票應(yīng)使用增值稅普通發(fā)票，發(fā)票名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅率為“不含稅”。

(2)與賣方結(jié)算預(yù)付卡資金時。

借：其他應(yīng)付款-預(yù)付卡

貸款：銀行存款

(3)與賣方結(jié)算手續(xù)費(fèi)時。

1、會計分錄

借：其他應(yīng)付款-預(yù)付卡

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

2.發(fā)票開具的是增值稅專用發(fā)票，名稱為“經(jīng)紀(jì)服務(wù)”，稅率為6。

第三，持卡人

(1)當(dāng)從卡銷售商處購買卡時，

1、會計分錄

借：其他應(yīng)收款-預(yù)付卡

貸款：銀行存款

2.取得發(fā)票。開具的普通發(fā)票名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，發(fā)票稅率欄為“不含稅”。

(二)用卡購買商品時。

1、會計分錄

借：管理費(fèi)等科目。

貸款：其他應(yīng)收款-預(yù)付款

2.取得發(fā)票時無法取得增值稅發(fā)票，只能用其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證記錄。

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