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銀行會(huì)計(jì)貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

2023-02-26 09:57:49深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  大家好!我是程序員瓦力,專注分享商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和IT系統(tǒng)知識(shí)。本文主要是想給大家介紹一下貸款賬務(wù)處理方面的內(nèi)容,也就是俗稱的“記賬”。

  主要包括貸款賬戶管理、信貸臺(tái)賬、貸款利率明細(xì)、貸款利息和相關(guān)登記簿。

  貸款記賬遵循銀行會(huì)計(jì)記賬的原則。因此必須按科目設(shè)計(jì)貸款賬戶進(jìn)行賬戶管理。貸款的賬戶的設(shè)立不同于存款賬戶。通常有三種方式:

 。1)按客戶設(shè)立貸款賬戶。(2)按借據(jù)設(shè)立貸款賬戶。(3)按銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立貸款賬戶。信貸臺(tái)帳按為主鍵進(jìn)行管理。每個(gè)信貸臺(tái)帳記錄登記銀行對(duì)客戶的,隨后對(duì)、等記錄,以及銀行對(duì)信貸臺(tái)帳的等進(jìn)行登記。

  信貸臺(tái)帳屬于銀行的卡片帳,因此在同一時(shí)刻,歸屬于貸款科目賬戶管理。信貸臺(tái)帳是貸款數(shù)據(jù)模型的核心,其每次變動(dòng),都有明細(xì)登記在信貸臺(tái)帳明細(xì)文件中。

  貸款臺(tái)帳會(huì)隨著貸款狀態(tài)的改變,利率也隨之變動(dòng)。另外,隨著貸款利率市場(chǎng)化的趨勢(shì)。貸款利率隨時(shí)發(fā)生變化,若不將這些變化登記下來。隨著臺(tái)帳狀態(tài)的變化,特別是沖抹帳后,貸款利息很難計(jì)算準(zhǔn)確。系統(tǒng)設(shè)立了信貸臺(tái)帳利率管理登記簿,它以客戶號(hào)、貸款協(xié)議、發(fā)放單據(jù)(借據(jù)號(hào))、利率更改日期為主鍵, 登記貸款期限內(nèi)所有利率和余額的變化。這樣可以清楚地計(jì)算貸款利息。

  貸款由于結(jié)息而產(chǎn)生利息,都記錄在利息表中。貸款利息依托信貸臺(tái)賬,它以客戶號(hào)、貸款協(xié)議、發(fā)放單據(jù)(借據(jù)號(hào))和結(jié)息序號(hào)為依據(jù),記錄已經(jīng)結(jié)息的貸款利息。另外,貸款利息也需要記賬,因此也依托銀行的賬戶管理,在同一時(shí)刻,歸屬于利息科目賬戶管理。其每次變動(dòng),都登記在貸款利息明細(xì)文件中。

  對(duì)于貸款過程中發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù),雖然不是科目賬戶,但需要登記。這些都采用登記簿的方式進(jìn)行登記,如抵押品登記簿、抵債資產(chǎn)登記簿、信資買賣登記簿、呆帳核銷登記簿等。

  信貸臺(tái)帳管理、貸款利息計(jì)算和貸款自動(dòng)業(yè)務(wù):

  信貸臺(tái)帳管理主要完成日常信貸臺(tái)帳的維護(hù)和管理;貸款利息計(jì)算是根據(jù)信貸臺(tái)帳中記錄的貸款要素(貸款的金額、貸款發(fā)放日期、貸款到期日、利率、還款方式等)計(jì)算銀行的收益和借款人應(yīng)付利息;系統(tǒng)自動(dòng)業(yè)務(wù)根據(jù)信貸管理的規(guī)定完成貸款狀態(tài)的轉(zhuǎn)化,并報(bào)告信貸資產(chǎn)的狀況,給出信貸資產(chǎn)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告;主要包含以下功能:貸款發(fā)放、貸款歸還 (還本還息)、貸款結(jié)清、貸款展期、資產(chǎn)重組、信貸資產(chǎn)買賣、貸款核銷。

  一、貸款發(fā)放

  貸款發(fā)放是銀行以增加客戶賬戶資金或現(xiàn)金的方式向客戶提供融資。貸款發(fā)放產(chǎn)生賬務(wù),因此調(diào)用記賬核心完成賬務(wù)的記錄,同時(shí)登記信貸臺(tái)賬。記賬核心分別借銀行的貸款賬戶和貸記客戶的存款賬戶或銀行的現(xiàn)金賬戶。信貸臺(tái)帳開戶增加一條放款信息。信貸臺(tái)帳明細(xì)記錄也登記信貸臺(tái)帳的增加記錄。

  貸款發(fā)放的賬務(wù)處理舉例:

  商業(yè)銀行向某企業(yè)發(fā)放一筆短期貸款100萬,賬務(wù)處理:

 。ㄒ唬┿y行發(fā)放貸款到公司結(jié)算戶時(shí)的分錄:

  借:貸款——企業(yè)XX貸款戶(資產(chǎn)增加)1000000

  貸:吸收存款——企業(yè)活期存款戶(負(fù)債增加) 1000000

  (二)當(dāng)企業(yè)動(dòng)用貸款的資金時(shí)的分錄:

 。1)支取現(xiàn)金的場(chǎng)景

  借:吸收存款——企業(yè)活期存款戶(負(fù)債減少) 1000000

  貸:現(xiàn)金(資產(chǎn)減少) 1000000

 。2)轉(zhuǎn)賬結(jié)算的場(chǎng)景

  借:吸收存款——企業(yè)活期存款戶(負(fù)債減少) 1000000

  貸:聯(lián)行往來(資產(chǎn)負(fù)債共同類) 1000000

  二、貸款的歸還

  貸款的歸還分為本金歸還和利息歸還。本金歸還調(diào)用記賬核心,貸記銀行的貸款賬戶和借記客戶的存款賬戶或銀行現(xiàn)金賬戶。更新信貸臺(tái)帳,減少信貸臺(tái)帳貸款余額。同時(shí)增加信貸臺(tái)帳的明細(xì)記錄,登記客戶歸還貸款。還息交易完成貸款利息歸還,調(diào)用記賬核心,貸記銀行應(yīng)付利息賬戶或利息收入賬戶,借記客戶賬戶或銀行新建賬戶。同時(shí)更新貸款利息卡片記錄,增加客戶歸還利息記錄在貸款利息卡片明細(xì)表中。

  三、貸款結(jié)清

  當(dāng)貸款本金和利息歸還后,完成信貸臺(tái)帳和貸款利息的銷記。

  四、貸款展期

  客戶因客觀原因無法按期償還貸款時(shí),需要在貸款到期前,申請(qǐng)貸款延期。銀行接受客戶申請(qǐng)后,更改信貸臺(tái)帳資料,標(biāo)明客戶申請(qǐng)貸款展期。

  五、資產(chǎn)重組

  資產(chǎn)重組在賬務(wù)上處理類似借新還舊。將一筆或幾筆貸款清算后,重新發(fā)放一筆貸款歸還這幾筆,形成新的信貸臺(tái)帳。賬務(wù)處理類發(fā)放一筆貸款,然后用貸款歸還原一筆或幾筆貸款。業(yè)務(wù)交易處理類似于貸款發(fā)放、貸款歸還、貸款銷戶交易的組合。

  六、信資買賣

  信資買賣是將銀行貸款賣給其他銀行或基金公司,或銀行從其他銀行買來貸款。被買的貸款利息收益和歸還本金歸買方。信資買賣通過登記簿登記賣出和銷記。原貸款的利息和本金歸還仍然同貸款一樣處理,信資買賣通過登記簿,將已經(jīng)收回的貸款本金和利息匯總,劃歸買方。賣出和劃歸通過賬務(wù)交易進(jìn)行處理,賣出時(shí)調(diào)用記賬核心,借記銀行存放央行款項(xiàng),貸記信資買賣。銀行收回本金和利息后,調(diào)用記賬核心借記信貸資金買賣,貸記存放央行款項(xiàng)。

  七、貸款核銷

  銀行每季度針對(duì)銀行貸款匯總按一定比例從貸款收益中以差額方式計(jì)提貸款呆壞帳準(zhǔn)備金。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金調(diào)用記賬核心,借記銀行貸款利息收入,貸記銀行呆壞帳準(zhǔn)備金;對(duì)于銀行審批的呆帳進(jìn)行核銷,先用呆帳登記簿進(jìn)行登記。然后調(diào)用記賬核心,核銷呆帳本金(呆帳貸款的利息一般登記在表外,不用核銷,但是對(duì)于未在表外登記的呆壞帳利息,也用帶壞帳準(zhǔn)備金 進(jìn)行核銷),借記呆壞帳準(zhǔn)備金,貸記呆帳(或呆帳利息)。

 。ㄒ唬┵J款本金的形態(tài)轉(zhuǎn)移

  (1)正常貸款轉(zhuǎn)逾期:貸款到期后,客戶沒有及時(shí)歸還貸款,也沒有提出展期申請(qǐng)(或展期申請(qǐng)沒有批準(zhǔn))。銀行自動(dòng)將客戶貸款轉(zhuǎn)為逾期。轉(zhuǎn)逾期時(shí)調(diào)用記賬核心:

  借:逾期貸款

  貸:正常貸款

  同時(shí)更新信貸臺(tái)帳,將貸款標(biāo)記為逾期貸款。

  (2)逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì):客戶逾期貸款超過三個(gè)月沒有結(jié)清。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。

  轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì),調(diào)用記賬核心:

  借:非應(yīng)計(jì)貸款

  貸:逾期貸款

  同時(shí)更新信貸臺(tái)帳,將貸款標(biāo)記為非應(yīng)計(jì)貸款。

 。3)正常貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì):客戶逾期貸款超過三個(gè)月沒有結(jié)清。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。這種場(chǎng)景通常是在貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移功能上線時(shí)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的處理時(shí)會(huì)出現(xiàn)。轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì),調(diào)用記賬核心:

  借:非應(yīng)計(jì)貸款

  貸:正常貸款

  同時(shí)更新信貸臺(tái)帳,將貸款標(biāo)記為非應(yīng)計(jì)貸款。

  (4)逾期貸款轉(zhuǎn)正常:客戶逾期貸款結(jié)清了逾期的那部分欠款。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為正常貸款。逾期轉(zhuǎn)正常時(shí)調(diào)用記賬核心:

  借:正常貸款

  貸:逾期貸款

  同時(shí)更新信貸臺(tái)帳,將貸款標(biāo)記為正常貸款。

 。5)非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)逾期:客戶逾期貸款超過三個(gè)月后結(jié)清了最早逾期的那部分貸款,剩余的欠款逾期天數(shù)不足三個(gè)月后。銀行將非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。非應(yīng)計(jì)轉(zhuǎn)逾期時(shí)調(diào)用記賬核心:

  借:逾期貸款

  貸:非應(yīng)計(jì)貸款

  同時(shí)更新信貸臺(tái)帳,將貸款標(biāo)記為逾期貸款。

 。6)非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)正常:客戶逾期貸款超過三個(gè)月后結(jié)清了逾期的全部欠款。銀行將非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為正常貸款。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)正常時(shí)調(diào)用記賬核心:

  借:正常貸款

  貸:非應(yīng)計(jì)貸款

  同時(shí)更新信貸臺(tái)帳,將貸款標(biāo)記為正常貸款。

  (二)貸款利息的形態(tài)轉(zhuǎn)移

 。1)轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)(利息):當(dāng)貸款逾期三個(gè)月轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)后,或結(jié)記的貸款利息未歸還且超過三個(gè)月。更新信貸臺(tái)帳,將貸款置為非應(yīng)計(jì)標(biāo)志。貸款利息退出損益,表外登記核算。轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)匯總本筆貸款的所有利息,調(diào)用記記賬核心:

  (1)采用紅沖的分錄

  借:貸款應(yīng)收利息(紅字)

  貸:利息收入(紅字)

 。2)采用藍(lán)沖的分錄

  借:利息收入(收入減少)

  貸:貸款應(yīng)收利息(資產(chǎn)減少)

  借:表外應(yīng)收利息

  更新客戶貸款利息資料的科目歸屬,

 。2)轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)(利息):對(duì)于非應(yīng)計(jì)的正常貸款,客戶結(jié)清所有利息后,修改信貸臺(tái)帳由非應(yīng)計(jì)轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)。應(yīng)計(jì)貸款產(chǎn)生的利息都借記在表內(nèi)應(yīng)收利息或利息收入。

 。ㄈ┱蛊谔幚恚嚎蛻籼岢稣蛊谏暾(qǐng)且批準(zhǔn)后,在貸款原到期日,更改信貸臺(tái)帳,將貸款到期日期延期到展期日期。展期的貸款因其貸款期限發(fā)生了變化,貸款對(duì)應(yīng)的基準(zhǔn)利率相應(yīng)的也會(huì)進(jìn)行調(diào)整,所以展期貸款的自動(dòng)任務(wù)需要考慮展期貸款利率變更及貸款期限變化而進(jìn)行利息計(jì)算及還款計(jì)劃的重新計(jì)算。

  貸款的利息功能包括和。銀行信貸的收益都體現(xiàn)為貸款利息,所以需要重點(diǎn)關(guān)注貸款利息的計(jì)算和管理。

 。1)計(jì)提是對(duì)貸款按期進(jìn)行收益分?jǐn)。?jì)算本期內(nèi)貸款的利息收益,并提前記入利息收入。根據(jù)信貸臺(tái)帳記錄,對(duì)每筆貸款計(jì)算本期利息,并進(jìn)行匯總后, 調(diào)用記賬核心:

  借:應(yīng)收利息科目

  貸:利息收入科目

 。2)結(jié)息是根據(jù)信貸臺(tái)帳中的貸款要素信息,按期計(jì)算客戶應(yīng)付利息。計(jì)算出來后,登記貸款利息表和貸款利息明細(xì)表。同時(shí)調(diào)用記賬核心:

  借:客戶賬戶

  貸:應(yīng)收利息科目

  若調(diào)用記賬核心成功,則更新貸款利息表,標(biāo)記貸款已還,同時(shí)登記貸款利息明細(xì)表。

  根據(jù)業(yè)務(wù)生成相應(yīng)的一組借貸傳票,根據(jù)每張傳票登記各類分戶賬。日終將所有傳票按科目匯總出日結(jié)單,更新科目總賬。同時(shí)將分戶賬按科目統(tǒng)計(jì)與科目總賬進(jìn)行核對(duì)。

  記賬核心輸入的信息主要包括三部分:記賬接口、交易會(huì)計(jì)分錄參數(shù)表、科目參數(shù)表。
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