大家好！我是程序員瓦力，專注分享商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和IT系統(tǒng)知識(shí)。本文主要是想給大家介紹一下貸款賬務(wù)處理方面的內(nèi)容，也就是俗稱的“記賬”。

　　主要包括貸款賬戶管理、信貸臺(tái)賬、貸款利率明細(xì)、貸款利息和相關(guān)登記簿。

　　貸款記賬遵循銀行會(huì)計(jì)記賬的原則。因此必須按科目設(shè)計(jì)貸款賬戶進(jìn)行賬戶管理。貸款的賬戶的設(shè)立不同于存款賬戶。通常有三種方式：

　�。�1）按客戶設(shè)立貸款賬戶。（2）按借據(jù)設(shè)立貸款賬戶。（3）按銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立貸款賬戶。信貸臺(tái)帳按為主鍵進(jìn)行管理。每個(gè)信貸臺(tái)帳記錄登記銀行對(duì)客戶的,隨后對(duì)、等記錄,以及銀行對(duì)信貸臺(tái)帳的等進(jìn)行登記。

　　信貸臺(tái)帳屬于銀行的卡片帳，因此在同一時(shí)刻，歸屬于貸款科目賬戶管理。信貸臺(tái)帳是貸款數(shù)據(jù)模型的核心，其每次變動(dòng)，都有明細(xì)登記在信貸臺(tái)帳明細(xì)文件中。

　　貸款臺(tái)帳會(huì)隨著貸款狀態(tài)的改變，利率也隨之變動(dòng)。另外，隨著貸款利率市場(chǎng)化的趨勢(shì)。貸款利率隨時(shí)發(fā)生變化，若不將這些變化登記下來。隨著臺(tái)帳狀態(tài)的變化，特別是沖抹帳后，貸款利息很難計(jì)算準(zhǔn)確。系統(tǒng)設(shè)立了信貸臺(tái)帳利率管理登記簿，它以客戶號(hào)、貸款協(xié)議、發(fā)放單據(jù)（借據(jù)號(hào)）、利率更改日期為主鍵， 登記貸款期限內(nèi)所有利率和余額的變化。這樣可以清楚地計(jì)算貸款利息。

　　貸款由于結(jié)息而產(chǎn)生利息，都記錄在利息表中。貸款利息依托信貸臺(tái)賬，它以客戶號(hào)、貸款協(xié)議、發(fā)放單據(jù)（借據(jù)號(hào)）和結(jié)息序號(hào)為依據(jù)，記錄已經(jīng)結(jié)息的貸款利息。另外，貸款利息也需要記賬，因此也依托銀行的賬戶管理，在同一時(shí)刻，歸屬于利息科目賬戶管理。其每次變動(dòng)，都登記在貸款利息明細(xì)文件中。

　　對(duì)于貸款過程中發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)，雖然不是科目賬戶，但需要登記。這些都采用登記簿的方式進(jìn)行登記，如抵押品登記簿、抵債資產(chǎn)登記簿、信資買賣登記簿、呆帳核銷登記簿等。

　　信貸臺(tái)帳管理、貸款利息計(jì)算和貸款自動(dòng)業(yè)務(wù)：

　　信貸臺(tái)帳管理主要完成日常信貸臺(tái)帳的維護(hù)和管理;貸款利息計(jì)算是根據(jù)信貸臺(tái)帳中記錄的貸款要素（貸款的金額、貸款發(fā)放日期、貸款到期日、利率、還款方式等）計(jì)算銀行的收益和借款人應(yīng)付利息;系統(tǒng)自動(dòng)業(yè)務(wù)根據(jù)信貸管理的規(guī)定完成貸款狀態(tài)的轉(zhuǎn)化，并報(bào)告信貸資產(chǎn)的狀況，給出信貸資產(chǎn)的預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告；主要包含以下功能：貸款發(fā)放、貸款歸還 (還本還息)、貸款結(jié)清、貸款展期、資產(chǎn)重組、信貸資產(chǎn)買賣、貸款核銷。

　　一、貸款發(fā)放

　　貸款發(fā)放是銀行以增加客戶賬戶資金或現(xiàn)金的方式向客戶提供融資。貸款發(fā)放產(chǎn)生賬務(wù)，因此調(diào)用記賬核心完成賬務(wù)的記錄，同時(shí)登記信貸臺(tái)賬。記賬核心分別借銀行的貸款賬戶和貸記客戶的存款賬戶或銀行的現(xiàn)金賬戶。信貸臺(tái)帳開戶增加一條放款信息。信貸臺(tái)帳明細(xì)記錄也登記信貸臺(tái)帳的增加記錄。

　　貸款發(fā)放的賬務(wù)處理舉例：

　　商業(yè)銀行向某企業(yè)發(fā)放一筆短期貸款100萬，賬務(wù)處理：

　�。ㄒ唬┿y行發(fā)放貸款到公司結(jié)算戶時(shí)的分錄：

　　借：貸款——企業(yè)XX貸款戶（資產(chǎn)增加）1000000

　　貸：吸收存款——企業(yè)活期存款戶（負(fù)債增加） 1000000

　　（二）當(dāng)企業(yè)動(dòng)用貸款的資金時(shí)的分錄：

　�。�1）支取現(xiàn)金的場(chǎng)景

　　借：吸收存款——企業(yè)活期存款戶（負(fù)債減少） 1000000

　　貸：現(xiàn)金（資產(chǎn)減少） 1000000

　�。�2）轉(zhuǎn)賬結(jié)算的場(chǎng)景

　　借：吸收存款——企業(yè)活期存款戶（負(fù)債減少） 1000000

　　貸：聯(lián)行往來（資產(chǎn)負(fù)債共同類） 1000000

　　二、貸款的歸還

　　貸款的歸還分為本金歸還和利息歸還。本金歸還調(diào)用記賬核心，貸記銀行的貸款賬戶和借記客戶的存款賬戶或銀行現(xiàn)金賬戶。更新信貸臺(tái)帳，減少信貸臺(tái)帳貸款余額。同時(shí)增加信貸臺(tái)帳的明細(xì)記錄，登記客戶歸還貸款。還息交易完成貸款利息歸還，調(diào)用記賬核心，貸記銀行應(yīng)付利息賬戶或利息收入賬戶，借記客戶賬戶或銀行新建賬戶。同時(shí)更新貸款利息卡片記錄，增加客戶歸還利息記錄在貸款利息卡片明細(xì)表中。

　　三、貸款結(jié)清

　　當(dāng)貸款本金和利息歸還后，完成信貸臺(tái)帳和貸款利息的銷記。

　　四、貸款展期

　　客戶因客觀原因無法按期償還貸款時(shí)，需要在貸款到期前，申請(qǐng)貸款延期。銀行接受客戶申請(qǐng)后，更改信貸臺(tái)帳資料，標(biāo)明客戶申請(qǐng)貸款展期。

　　五、資產(chǎn)重組

　　資產(chǎn)重組在賬務(wù)上處理類似借新還舊。將一筆或幾筆貸款清算后，重新發(fā)放一筆貸款歸還這幾筆，形成新的信貸臺(tái)帳。賬務(wù)處理類發(fā)放一筆貸款，然后用貸款歸還原一筆或幾筆貸款。業(yè)務(wù)交易處理類似于貸款發(fā)放、貸款歸還、貸款銷戶交易的組合。

　　六、信資買賣

　　信資買賣是將銀行貸款賣給其他銀行或基金公司，或銀行從其他銀行買來貸款。被買的貸款利息收益和歸還本金歸買方。信資買賣通過登記簿登記賣出和銷記。原貸款的利息和本金歸還仍然同貸款一樣處理，信資買賣通過登記簿，將已經(jīng)收回的貸款本金和利息匯總，劃歸買方。賣出和劃歸通過賬務(wù)交易進(jìn)行處理，賣出時(shí)調(diào)用記賬核心，借記銀行存放央行款項(xiàng)，貸記信資買賣。銀行收回本金和利息后，調(diào)用記賬核心借記信貸資金買賣，貸記存放央行款項(xiàng)。

　　七、貸款核銷

　　銀行每季度針對(duì)銀行貸款匯總按一定比例從貸款收益中以差額方式計(jì)提貸款呆壞帳準(zhǔn)備金。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金調(diào)用記賬核心，借記銀行貸款利息收入，貸記銀行呆壞帳準(zhǔn)備金;對(duì)于銀行審批的呆帳進(jìn)行核銷，先用呆帳登記簿進(jìn)行登記。然后調(diào)用記賬核心，核銷呆帳本金(呆帳貸款的利息一般登記在表外，不用核銷，但是對(duì)于未在表外登記的呆壞帳利息，也用帶壞帳準(zhǔn)備金 進(jìn)行核銷)，借記呆壞帳準(zhǔn)備金，貸記呆帳(或呆帳利息)。

　�。ㄒ唬┵J款本金的形態(tài)轉(zhuǎn)移

　　（1）正常貸款轉(zhuǎn)逾期:貸款到期后，客戶沒有及時(shí)歸還貸款，也沒有提出展期申請(qǐng)(或展期申請(qǐng)沒有批準(zhǔn))。銀行自動(dòng)將客戶貸款轉(zhuǎn)為逾期。轉(zhuǎn)逾期時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：逾期貸款

　　貸：正常貸款

　　同時(shí)更新信貸臺(tái)帳，將貸款標(biāo)記為逾期貸款。

　　（2）逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì):客戶逾期貸款超過三個(gè)月沒有結(jié)清。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。

　　轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)，調(diào)用記賬核心：

　　借：非應(yīng)計(jì)貸款

　　貸：逾期貸款

　　同時(shí)更新信貸臺(tái)帳，將貸款標(biāo)記為非應(yīng)計(jì)貸款。

　�。�3）正常貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì):客戶逾期貸款超過三個(gè)月沒有結(jié)清。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款。這種場(chǎng)景通常是在貸款形態(tài)轉(zhuǎn)移功能上線時(shí)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的處理時(shí)會(huì)出現(xiàn)。轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)，調(diào)用記賬核心：

　　借：非應(yīng)計(jì)貸款

　　貸：正常貸款

　　同時(shí)更新信貸臺(tái)帳，將貸款標(biāo)記為非應(yīng)計(jì)貸款。

　　（4）逾期貸款轉(zhuǎn)正常：客戶逾期貸款結(jié)清了逾期的那部分欠款。銀行將逾期貸款轉(zhuǎn)為正常貸款。逾期轉(zhuǎn)正常時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：正常貸款

　　貸：逾期貸款

　　同時(shí)更新信貸臺(tái)帳，將貸款標(biāo)記為正常貸款。

　�。�5）非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)逾期：客戶逾期貸款超過三個(gè)月后結(jié)清了最早逾期的那部分貸款，剩余的欠款逾期天數(shù)不足三個(gè)月后。銀行將非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款。非應(yīng)計(jì)轉(zhuǎn)逾期時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：逾期貸款

　　貸：非應(yīng)計(jì)貸款

　　同時(shí)更新信貸臺(tái)帳，將貸款標(biāo)記為逾期貸款。

　�。�6）非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)正常：客戶逾期貸款超過三個(gè)月后結(jié)清了逾期的全部欠款。銀行將非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為正常貸款。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)正常時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：正常貸款

　　貸：非應(yīng)計(jì)貸款

　　同時(shí)更新信貸臺(tái)帳，將貸款標(biāo)記為正常貸款。

　　（二）貸款利息的形態(tài)轉(zhuǎn)移

　�。�1）轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)（利息）:當(dāng)貸款逾期三個(gè)月轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)后，或結(jié)記的貸款利息未歸還且超過三個(gè)月。更新信貸臺(tái)帳，將貸款置為非應(yīng)計(jì)標(biāo)志。貸款利息退出損益，表外登記核算。轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)匯總本筆貸款的所有利息，調(diào)用記記賬核心：

　　（1）采用紅沖的分錄

　　借：貸款應(yīng)收利息（紅字）

　　貸：利息收入（紅字）

　�。�2）采用藍(lán)沖的分錄

　　借：利息收入（收入減少）

　　貸：貸款應(yīng)收利息（資產(chǎn)減少）

　　借：表外應(yīng)收利息

　　更新客戶貸款利息資料的科目歸屬，

　�。�2）轉(zhuǎn)應(yīng)計(jì)（利息）:對(duì)于非應(yīng)計(jì)的正常貸款，客戶結(jié)清所有利息后，修改信貸臺(tái)帳由非應(yīng)計(jì)轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)。應(yīng)計(jì)貸款產(chǎn)生的利息都借記在表內(nèi)應(yīng)收利息或利息收入。

　�。ㄈ�）展期處理：客戶提出展期申請(qǐng)且批準(zhǔn)后，在貸款原到期日，更改信貸臺(tái)帳，將貸款到期日期延期到展期日期。展期的貸款因其貸款期限發(fā)生了變化，貸款對(duì)應(yīng)的基準(zhǔn)利率相應(yīng)的也會(huì)進(jìn)行調(diào)整，所以展期貸款的自動(dòng)任務(wù)需要考慮展期貸款利率變更及貸款期限變化而進(jìn)行利息計(jì)算及還款計(jì)劃的重新計(jì)算。

　　貸款的利息功能包括和。銀行信貸的收益都體現(xiàn)為貸款利息，所以需要重點(diǎn)關(guān)注貸款利息的計(jì)算和管理。

　�。�1）計(jì)提是對(duì)貸款按期進(jìn)行收益分?jǐn)�。�?jì)算本期內(nèi)貸款的利息收益，并提前記入利息收入。根據(jù)信貸臺(tái)帳記錄，對(duì)每筆貸款計(jì)算本期利息，并進(jìn)行匯總后， 調(diào)用記賬核心：

　　借：應(yīng)收利息科目

　　貸：利息收入科目

　�。�2）結(jié)息是根據(jù)信貸臺(tái)帳中的貸款要素信息，按期計(jì)算客戶應(yīng)付利息。計(jì)算出來后，登記貸款利息表和貸款利息明細(xì)表。同時(shí)調(diào)用記賬核心：

　　借：客戶賬戶

　　貸：應(yīng)收利息科目

　　若調(diào)用記賬核心成功，則更新貸款利息表，標(biāo)記貸款已還，同時(shí)登記貸款利息明細(xì)表。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)生成相應(yīng)的一組借貸傳票，根據(jù)每張傳票登記各類分戶賬。日終將所有傳票按科目匯總出日結(jié)單，更新科目總賬。同時(shí)將分戶賬按科目統(tǒng)計(jì)與科目總賬進(jìn)行核對(duì)。

　　記賬核心輸入的信息主要包括三部分：記賬接口、交易會(huì)計(jì)分錄參數(shù)表、科目參數(shù)表。
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