年底轉(zhuǎn)出留抵稅額會(huì)計(jì)分錄詳細(xì)說明

年底轉(zhuǎn)出留抵稅額是指企業(yè)在一年內(nèi)產(chǎn)生的無法在當(dāng)年利用完畢的可用于抵扣以后年度稅款的稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以在當(dāng)年利潤(rùn)中扣除應(yīng)納稅所得額的50%作為當(dāng)年的留抵稅額，未能在當(dāng)年抵扣完的部分可以轉(zhuǎn)出留在以后年度抵扣。年底需要將剩余的留抵稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

當(dāng)年利潤(rùn)中扣除的留抵稅額屬于臨時(shí)性差異，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行記賬。年底轉(zhuǎn)出留抵稅額時(shí)，需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)分錄：

1. 對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行沖減：

借：遞延所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

2. 對(duì)留抵稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出：

借：遞延所得稅費(fèi)用（以當(dāng)期稅率計(jì)算）

貸：遞延所得稅負(fù)債（以當(dāng)期稅率計(jì)算）

需要注意的是，轉(zhuǎn)出留抵稅額時(shí)所采用的稅率應(yīng)當(dāng)為當(dāng)前年度的稅率，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算和披露。

舉例回答

某企業(yè)年度利潤(rùn)為100,000元，在計(jì)算納稅所得額后確定應(yīng)納稅款為30,000元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)可以將應(yīng)納稅所得額的50%作為當(dāng)年的留抵稅額，即15,000元。年末，經(jīng)過抵扣后，仍有10,000元的留抵稅額需要轉(zhuǎn)出。

根據(jù)以上情況，在年底進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的分錄如下：

1. 沖減遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅費(fèi)用 10,000元

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10,000元

2. 轉(zhuǎn)出留抵稅額：

借：遞延所得稅費(fèi)用（以當(dāng)期稅率計(jì)算） 10,000元

貸：遞延所得稅負(fù)債（以當(dāng)期稅率計(jì)算） 10,000元

經(jīng)過上述會(huì)計(jì)分錄，企業(yè)完成了年底轉(zhuǎn)出留抵稅額的處理。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。