新收入準(zhǔn)則2021年1月1日全面實(shí)施，總承包工程從原有建造合同準(zhǔn)則過渡至新收入準(zhǔn)則，核算科目及方式發(fā)生巨大變化，本文嘗試將新準(zhǔn)則核算分錄依次列出，希望可以幫助為新收入準(zhǔn)則下總承包工程核算分錄怎么做而發(fā)愁的小伙伴。本文所列分錄建立在按五步法模型判斷后該項(xiàng)總承包工程的單項(xiàng)履約義務(wù)、履約時(shí)間點(diǎn)或時(shí)間段都與原有建造合同準(zhǔn)則下一致的情況。

　�。�1）預(yù)收工程款時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：合同負(fù)債

　　應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　（2）與業(yè)主結(jié)算時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　合同負(fù)債

　　貸：合同結(jié)算-價(jià)款結(jié)算

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　�。�3）與分包商結(jié)算時(shí)：

　　借：合同履約成本

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)付賬款

　�。�4）支付分包款時(shí)：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　（5）每年按履約進(jìn)度確認(rèn)收入、成本時(shí)：

　　借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：合同履約成本

　　新收入準(zhǔn)則下總承包工程核算分錄最大變化除了科目外，就是每年按履約進(jìn)度確認(rèn)收入、成本時(shí)，原建造合同準(zhǔn)則是同一分錄同時(shí)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，差額為“工程施工-合同毛利”，現(xiàn)在分別將“合同結(jié)算”和“合同履約成本”計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，與常規(guī)的收入、成本結(jié)轉(zhuǎn)思路一致，更容易使用和理解。