外貿(mào)企業(yè)零退稅率會計分錄

　　不管出口商品的退稅率情況如何，只要出口商品，就要正常進(jìn)行會計處理：

　　借：應(yīng)收帳款（或銀行存款等）

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　根據(jù)出口退稅率，轉(zhuǎn)出該商品進(jìn)項稅金，因為是零退稅率，得全額轉(zhuǎn)出：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費－增值稅（進(jìn)項轉(zhuǎn)出）

　　外貿(mào)公司出口退稅的會計分錄

　　一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定

　　出口貨物的銷售實現(xiàn)時間，不論是何種運輸方式（海、陸、空、郵），均以取得運單并向銀行辦理交單后，作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間。

　　二、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算

　　外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

　　（一）購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：

　　借：庫存出口商品

　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）

　　貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

　　（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　�。ㄈ�）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

　�。ㄎ澹┴浳锍隹诤�，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：

　　借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　（六）收到出口退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）

　　最后，關(guān)于外貿(mào)企業(yè)零退稅率會計分錄的處理，小編相信大家看完上文資料后都有了自己的理解，正常情況下來說，外貿(mào)企業(yè)的出口商品不管退稅率如何都是需要按照正常的會計分錄進(jìn)行記錄的，如果轉(zhuǎn)出的商品進(jìn)項稅因為是零稅率是可以全額轉(zhuǎn)出的。關(guān)于退稅率的資料在堂上還有很多，大家有什么疑問的可以來堂進(jìn)行查詢�！　　緦�(dǎo)讀】申請退稅是納稅人的一項權(quán)利，稅局對已經(jīng)征收入庫的多收稅款，一般會按規(guī)定和一定程序退還。對于退稅的情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　退稅會計分錄是什么

　　申請退稅是納稅人的一項權(quán)利，稅局對已經(jīng)征收入庫的多收稅款，一般會按規(guī)定和一定程序退還。對于退稅的情況，會計人員該如何做會計分錄？

　　退稅的會計分錄

　　? ? ? ?比如退還所得稅，分錄如下：

　　1、在本年度退回的：

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　? ? ?貸：所得稅費用

　　結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：

　　借：所得稅費用

　　? ? ?貸：本年利潤

　　2、在下年度退回的：

　　借：銀行存款

　　? ? ?貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　? ? ?貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　? ? ?貸：利潤分配——未分配利潤

　　3、政策退稅的：

　　按“政府補(bǔ)助”處理：

　　借：銀行存款

　　? ? ?貸：營業(yè)外收入——所得稅退稅

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大的更正，這種包括計算的、會計分錄的差錯以及漏記事項。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表（股東權(quán)益表）中予以報告，以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項，以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

　　如何理解營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實際業(yè)務(wù)中，比較常見的有：債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外收入科目屬于損益（收入）類的科目，在利潤表中體現(xiàn)，但不會影響企業(yè)營業(yè)利潤，發(fā)生額一般在貸方登記，表示增加的金額，借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目時用的，表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額，營業(yè)外收入期末應(yīng)無余額。