進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額會(huì)計(jì)分錄,差額會(huì)計(jì)分錄與進(jìn)項(xiàng)申報(bào)
進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)說(shuō)明
進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額與申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差異。進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物和接受服務(wù)所支付的增值稅額,而申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)按照稅法規(guī)定,根據(jù)購(gòu)方發(fā)票、海關(guān)繳款書(shū)等相關(guān)憑證在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額與申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額不一致時(shí),就會(huì)形成進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額。這種差額可以是正差額(實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額大于申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額),也可以是負(fù)差額(實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額小于申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額)。
進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額會(huì)計(jì)分錄是為了記錄和處理這種差異。根據(jù)差異的正負(fù)情況不同,會(huì)有不同的會(huì)計(jì)分錄處理方法。
正差額的會(huì)計(jì)分錄
如果進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額為正差額,表示企業(yè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額大于申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí),需要將差額轉(zhuǎn)移至資產(chǎn)賬戶(hù)中,以便后續(xù)調(diào)整。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:進(jìn)項(xiàng)稅額(資產(chǎn)賬戶(hù))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)(負(fù)債賬戶(hù))
負(fù)差額的會(huì)計(jì)分錄
如果進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額為負(fù)差額,表示企業(yè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額小于申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額。此時(shí),需要將差額轉(zhuǎn)移至損益賬戶(hù)中,以便后續(xù)調(diào)整。
會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)(負(fù)債賬戶(hù))
貸:進(jìn)項(xiàng)稅額差異(損益賬戶(hù))
示例回答
舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)與申報(bào)差額會(huì)計(jì)分錄的情況:
假設(shè)某企業(yè)在某個(gè)月份發(fā)生的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元,但在申報(bào)時(shí)誤將進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)為800元。
由于實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額大于申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額,所以存在正差額。
根據(jù)正差額的會(huì)計(jì)分錄處理方法:
借:進(jìn)項(xiàng)稅額(資產(chǎn)賬戶(hù))1000元
貸:應(yīng)交稅費(fèi)(負(fù)債賬戶(hù))1000元
通過(guò)以上會(huì)計(jì)分錄,將正差額轉(zhuǎn)移至資產(chǎn)賬戶(hù)中。






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