1.貨物出口

當貨物出口已確認實現(xiàn)收入時，按出口銷售額(離岸價)計算：

借方：應收賬款(或銀行存款等。)

貸款：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入。

2.轉出不可避免的進項稅

月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》計算的‘免抵稅不予免抵稅’，進行如下賬務處理：

借方：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

3.出口退稅(返現(xiàn))

借：其他應收款——應收補貼

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

收到退稅

借方：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼

4.出口退稅低，國內增值稅低。

月末，根據(jù)在《免抵退稅匯總申報表》計算出的‘免稅額’，做如下賬務處理：

借方：應交稅金——應交增值稅(出口從國內產(chǎn)品應交稅金中扣除)

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

如果當期應交增值稅余額在貸方，說明退稅額小于繳稅額。然后用公式計算：

國內產(chǎn)品出口抵扣應納稅額=當期免稅-當期(實際)退稅。

當期免退稅額=出口產(chǎn)品離岸價國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率。

如果當期應交增值稅余額被借記，說明有退稅。你還需要使天平“3”分錄

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