第一，水電轉(zhuǎn)售政策

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)對象收取自來水費(fèi)，銷售額為扣除納稅人繳納的自來水費(fèi)后的余額，增值稅按照簡易計(jì)稅法按照3的稅率計(jì)算繳納。同時(shí)，納稅人可以根據(jù)3條向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。

第二，簡單加工

1.向自來水公司繳納水電費(fèi)。

借方：主營業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)/電費(fèi)

貸款：銀行存款或預(yù)付款

2.計(jì)算可以扣除的增值稅金額。

借方：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅[發(fā)票金額/(1/3) * 3]

貸款：主營業(yè)務(wù)成本-水費(fèi)成本[發(fā)票金額/(1/3) * 3]

3.向業(yè)主收取水費(fèi)時(shí)，

借：銀行存款或現(xiàn)金。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入-水費(fèi)收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

4.納稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅

貸款：銀行存款

需要提醒的是，應(yīng)繳納的增值稅是：(向業(yè)主收取的自來水費(fèi)，扣除物業(yè)管理公司繳納的自來水費(fèi)后的余額為銷售額)*3，是上述分錄3-簡易計(jì)稅的貸方減去分錄2-簡易計(jì)稅的借方應(yīng)納稅額的差額

三、案例練習(xí)

甲公司取得自來水公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10300元。其中自用水費(fèi)含稅6180元，承租人使用水費(fèi)含稅4120元。取得電力公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)30900元。其中自用電含稅價(jià)格20600元，承租人用電含稅價(jià)格11330元，開具增值稅專用票。

假設(shè)甲乙所有公司都是一般納稅人，A公司是出租人(或者是房產(chǎn)，或者是業(yè)主)，B公司是承租人。乙方的水電費(fèi)用由甲方轉(zhuǎn)售.某公司倒賣水電條目？

1、

水電自用部分作為進(jìn)項(xiàng)稅入賬，轉(zhuǎn)售部分按簡易計(jì)稅差額征收，不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅，需要轉(zhuǎn)出。

2.進(jìn)入

水費(fèi)條目

(1)、向自來水公司交費(fèi)，并領(lǐng)取發(fā)票。

借記：管理費(fèi)用及其他成本費(fèi)用科目6000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)300

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用4120

貸款：銀行存款10300。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)120(轉(zhuǎn)出用于轉(zhuǎn)售)

(2)向乙公司收取水費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借方：銀行存款4120

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000。

應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅120

(3)根據(jù)扣除其繳納的自來水費(fèi)后的余額差額，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅120

貸款：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用120(因?yàn)榈官u水費(fèi)沒有區(qū)別，可以全部轉(zhuǎn)出)

PS:轉(zhuǎn)出金額=獲取B公司水費(fèi)的成本3

電費(fèi)錄入

交電費(fèi)時(shí)，與水費(fèi)分錄“”相同。

借記：管理費(fèi)用及其他成本費(fèi)用科目20000。

其他業(yè)務(wù)費(fèi)用10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)900

貸款：銀行存款30900。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)300

向乙公司收取電費(fèi)并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。

借方：銀行存款11330

貸：其他業(yè)務(wù)收入11000元。

應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅330

扣除成本差異并收集。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—— 簡易計(jì)稅300。

貸：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用300

納稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計(jì)稅30

貸款：銀行存款

*本文幫助官員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。