第一,水電轉(zhuǎn)售政策
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)對象收取自來水費,銷售額為扣除納稅人繳納的自來水費后的余額,增值稅按照簡易計稅法按照3的稅率計算繳納。同時,納稅人可以根據(jù)3條向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。
第二,簡單加工
1.向自來水公司繳納水電費。
借方:主營業(yè)務(wù)成本-水費/電費
貸款:銀行存款或預(yù)付款
2.計算可以扣除的增值稅金額。
借方:應(yīng)交稅費-簡易計稅[發(fā)票金額/(1/3) * 3]
貸款:主營業(yè)務(wù)成本-水費成本[發(fā)票金額/(1/3) * 3]
3.向業(yè)主收取水費時,
借:銀行存款或現(xiàn)金。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入-水費收入
貸款:應(yīng)交稅費-簡易計稅
4.納稅
借:應(yīng)交稅費-簡易計稅
貸款:銀行存款
需要提醒的是,應(yīng)繳納的增值稅是:(向業(yè)主收取的自來水費,扣除物業(yè)管理公司繳納的自來水費后的余額為銷售額)*3,是上述分錄3-簡易計稅的貸方減去分錄2-簡易計稅的借方應(yīng)納稅額的差額
三、案例練習(xí)
甲公司取得自來水公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票,價稅合計10300元。其中自用水費含稅6180元,承租人使用水費含稅4120元。取得電力公司按3的稅率開具的增值稅專用發(fā)票,價稅合計30900元。其中自用電含稅價格20600元,承租人用電含稅價格11330元,開具增值稅專用票。
假設(shè)甲乙所有公司都是一般納稅人,A公司是出租人(或者是房產(chǎn),或者是業(yè)主),B公司是承租人。乙方的水電費用由甲方轉(zhuǎn)售.某公司倒賣水電條目?
1、
水電自用部分作為進(jìn)項稅入賬,轉(zhuǎn)售部分按簡易計稅差額征收,不能計入進(jìn)項稅,需要轉(zhuǎn)出。
2.進(jìn)入
水費條目
(1)、向自來水公司交費,并領(lǐng)取發(fā)票。
借記:管理費用及其他成本費用科目6000。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)300
其他業(yè)務(wù)費用4120
貸款:銀行存款10300。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)120(轉(zhuǎn)出用于轉(zhuǎn)售)
(2)向乙公司收取水費并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
借方:銀行存款4120
貸:其他業(yè)務(wù)收入4000。
應(yīng)交稅費—— 簡易計稅120
(3)根據(jù)扣除其繳納的自來水費后的余額差額,進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。
借:應(yīng)交稅費—— 簡易計稅120
貸款:其他業(yè)務(wù)費用120(因為倒賣水費沒有區(qū)別,可以全部轉(zhuǎn)出)
PS:轉(zhuǎn)出金額=獲取B公司水費的成本3
電費錄入
交電費時,與水費分錄“”相同。
借記:管理費用及其他成本費用科目20000。
其他業(yè)務(wù)費用10300
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)900
貸款:銀行存款30900。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)300
向乙公司收取電費并開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
借方:銀行存款11330
貸:其他業(yè)務(wù)收入11000元。
應(yīng)交稅費—— 簡易計稅330
扣除成本差異并收集。
借:應(yīng)交稅費—— 簡易計稅300。
貸:其他業(yè)務(wù)費用300
納稅。
借:應(yīng)交稅費-簡易計稅30
貸款:銀行存款
*本文幫助官員進(jìn)行會計核算。