企業(yè)計提所得稅費用時,一般設(shè)置所得稅費用科目,應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅科目進行有關(guān)會計核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?
計提所得稅費用賬務(wù)處理
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
涉及到遞延所得稅的:
計提時
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
繳納時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。
所得稅費用計算公式
所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn);
所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。
所得稅費用指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
補繳上一年度所得稅的會計分錄
1、補充計提企業(yè)所得稅時
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2、實際繳納企業(yè)所得稅時
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤時
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整