企業(yè)計提所得稅費用時，一般設置所得稅費用科目，應交稅費——應交所得稅科目進行有關會計核算，相應的賬務處理怎么做？

　　計提所得稅費用賬務處理

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)；

　　所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　所得稅費用指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅�！八�得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　補繳上一年度所得稅的會計分錄

　　1、補充計提企業(yè)所得稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉到未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整