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計(jì)提所得稅費(fèi)用如何做賬務(wù)處理?

2022-03-29 10:16:51深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  企業(yè)計(jì)提所得稅費(fèi)用時(shí),一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目,應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅科目進(jìn)行有關(guān)會(huì)計(jì)核算,相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?

  計(jì)提所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

  借:所得稅費(fèi)用

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  涉及到遞延所得稅的:

  計(jì)提時(shí)

  借:所得稅費(fèi)用

    遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

      遞延所得稅負(fù)債(或借方)

  繳納時(shí)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

  遞延所得稅:是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

  所得稅費(fèi)用計(jì)算公式

  所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

  所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。

  所得稅費(fèi)用指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

  補(bǔ)繳上一年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄

  1、補(bǔ)充計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  2、實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

  3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)時(shí)

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

    貸:以前年度損益調(diào)整


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