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負責會計科目管理費用的核算

2021-09-13 17:01:24深圳會計培訓(xùn)
  ⑴ 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和自我控制生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費用,公司董事會、行政部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生或由企業(yè)統(tǒng)一承擔的資金(包括行政部員工工資福利費、材料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費、差旅費等)、中介機構(gòu)聘用費、咨詢費(含咨詢費)、律師費、商務(wù)招待費、房地產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費、排污費等,企業(yè)設(shè)立“管理費”會計科目,核算企業(yè)在組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的管理費用。企業(yè)(商品流通)如果管理費用較少,則可不設(shè)置本科目,本科科目的會計內(nèi)容可計入“銷售費用”核算科目。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)的固定資產(chǎn)維修費等后續(xù)費用也計入本賬
  ⑵ 本科項目可以根據(jù)費用項目進行詳細核算。
  ⑶ 管理費用的主要會計處理。① 企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、登記費等,不計入固定資產(chǎn)。資產(chǎn)成本的借款費用在實際發(fā)生時,記入該賬戶(組織成本)并記入“銀行存款”。② 行政部人員的職工薪酬借記本賬戶,貸記“應(yīng)付職工薪酬”;行政部計提的固定資產(chǎn)折舊借記本賬戶,貸記“累計折舊”科目。③ 辦公費用、公用事業(yè)費、業(yè)務(wù)招待費、雇用中介機構(gòu)的費用、咨詢費、法律費用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和研究費用應(yīng)記入本標題的借方,并記入“銀行存款”和“研發(fā)支出”的貸方④ 按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房地產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅,借記本賬戶,貸記“應(yīng)交稅費”賬戶
  ⑷ 期末,本科賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本科賬戶無余額。案例:[例1]在企業(yè)籌建期間,2萬元的辦公費、差旅費等開辦費由銀行存款支付,會計分錄如下:借方:管理費2萬元貸方:銀行存款2萬元【例2】企業(yè)就產(chǎn)品的設(shè)計方案咨詢相關(guān)專家,以現(xiàn)金支付咨詢費5萬元,會計分錄如下:借方:管理費用5萬貸方:庫存現(xiàn)金5萬【例3】企業(yè)行政部10月份共發(fā)生22萬元,其中行政人員工資15萬元,行政部專用辦公設(shè)備折舊4.3萬元,行政人員差旅費2.1萬元(假設(shè)人均報銷未提前借差旅費),其他辦公、水電費用6000元(均以銀行存款支付)會計分錄如下:借方;管理費用220000;貸方:應(yīng)付工資150000;累計折舊43000;庫存現(xiàn)金21000;銀行存款6000[例4]企業(yè)應(yīng)交物業(yè)稅2000元,應(yīng)交車船稅2600元,應(yīng)交土地使用稅4000元,會計分錄如下:借方:管理費8600貸方:應(yīng)交稅金-應(yīng)交物業(yè)稅2000元-應(yīng)交車船稅2600元-應(yīng)交土地使用稅4000元
  
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