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辦理所得稅費用科目核算

2021-09-11 10:10:09深圳會計培訓
辦理所得稅費用科目核算
(1)本科目核算企業(yè)確認并從當期利潤總額中扣除的所得稅費用
(2)可按“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”
(3)所得稅費用的主要會計處理進行詳細核算。① 資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅,借記本賬戶(當期所得稅費用),貸記“應交稅金-應交所得稅”科目。② 資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)到期余額與“遞延所得稅資產(chǎn)”余額的差額,借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目,貸記該科目(遞延所得稅費用)、“資本公積-其他資本公積”等科目;如果遞延所得稅資產(chǎn)余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”余額,則應進行相反的會計分錄。對于企業(yè)應確認的遞延所得稅負債,本科目、“遞延所得稅負債”科目及相關(guān)科目按上述原則進行調(diào)整(4)期末,將本科用途余額轉(zhuǎn)入“本年度利潤”科目,而這個標題在結(jié)轉(zhuǎn)之后就沒有平衡了。案例:[例1]2008年11月初,a公司與B公司簽訂了售后回購協(xié)議:協(xié)議規(guī)定銷售價格為1000萬,成本為700萬,回購價格為1400萬,期限為5個月。銷售時分錄,未確認收入:借方:銀行存款1170貸方:其他應付款1000應交稅費-應交增值稅170資產(chǎn)負債表日分錄:借方:遞延所得稅資產(chǎn)(1000-700)×25%75貸方:所得稅費用75借方:財務費用(1400-1000)×25160貸方:其他應付款160借方:遞延所得稅資產(chǎn)160×25%40借款:所得稅費用40【例2】a公司2008年稅前會計利潤為10000000元,所得稅稅率為25%。當年依法核定的應稅年薪200萬元,a公司年薪180萬元。假設a公司全年無其他納稅調(diào)整因素。a公司的遞延所得稅負債年初40萬元,年末50萬元,遞延所得稅資產(chǎn)年初25萬元,年末20萬元。a公司會計處理如下:a公司所得稅費用計算如下:遞延所得稅費用=(500000-400000)+(250000-200000)=150000(元)所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500000+150000=2650000(元)a公司的會計分錄如下:借方:所得稅費用2650000貸方:應付稅款-應付所得稅2500000遞延所得稅負債100000遞延所得稅資產(chǎn)50000。期末,所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)至“當年利潤”:借方:當年利潤2650000貸方:所得稅費用2650000
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