資金余額分析簡(jiǎn)介
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資金余額分析,也稱(chēng)為財(cái)務(wù)可行性分析,是對(duì)資金來(lái)源與公司占用之間關(guān)系的全面分析。通過(guò)對(duì)兩個(gè)以上時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表的分析,確定了資金來(lái)源與占用關(guān)系的靜態(tài)特征。動(dòng)態(tài)趨勢(shì),從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。
具體方法是將各種資金來(lái)源與占用資金進(jìn)行比較,找出資金占用是否合理,資金來(lái)源是否可靠,并比較后期與上期的資金余額。
資金余額分析的主要內(nèi)容
公司資本余額分析主要包括三個(gè)部分:公司結(jié)構(gòu)資本余額分析,公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金余額分析和公司支付資金余額。任何一部分資金的不平衡都會(huì)給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成障礙并帶來(lái)麻煩。
1、公司結(jié)構(gòu)資金的平衡分析
企業(yè)的結(jié)構(gòu)資本需要很長(zhǎng)時(shí)間,數(shù)量龐大,并且極難實(shí)現(xiàn)。因此,這部分資本占用必須由穩(wěn)定的資金來(lái)源來(lái)保證,也就是說(shuō),企業(yè)的結(jié)構(gòu)性債務(wù)是企業(yè)結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的主要資本來(lái)源。企業(yè)的結(jié)構(gòu)性負(fù)債不僅必須保證企業(yè)的長(zhǎng)期資本占用,還必須為企業(yè)提供一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。這是企業(yè)的結(jié)構(gòu)性資本平衡。公司結(jié)構(gòu)資金的余額主要由流動(dòng)資金指標(biāo)和固定比率指標(biāo)來(lái)判斷。
營(yíng)運(yùn)資金是公司的結(jié)構(gòu)性負(fù)債擔(dān)保結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)占用的資本后的余額。即:營(yíng)運(yùn)資金=結(jié)構(gòu)性負(fù)債結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)。由于總資產(chǎn)和總負(fù)債相同,因此營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債。也就是說(shuō),公司使用流動(dòng)資產(chǎn)償還短期債務(wù)后的余額就是營(yíng)運(yùn)資金。
流動(dòng)資金越多,公司的償付能力越強(qiáng)。但是,營(yíng)運(yùn)資本只是一個(gè)絕對(duì)數(shù)字,其應(yīng)用受到企業(yè)規(guī)模等因素的限制,更適合于不同時(shí)期企業(yè)的比較。減少營(yíng)運(yùn)資金的主要方法有兩種:一種是增加結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的投資;另一種是增加結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)的投資。另一個(gè)是結(jié)構(gòu)性負(fù)債融資的減少。
固定比率是固定資產(chǎn)與股東權(quán)益之比,反映了公司股東權(quán)益對(duì)固定資產(chǎn)投資的保護(hù)程度。即:固定比率=固定資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額。
2、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資本平衡分析
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資本的供求是否平衡,主要體現(xiàn)在對(duì)流動(dòng)資金的需求上。營(yíng)運(yùn)資金需求是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資本占用(流動(dòng)資產(chǎn)的一部分)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金來(lái)源(流動(dòng)負(fù)債的一部分)之間的差額。具體計(jì)算公式為:
營(yíng)運(yùn)資金需求=庫(kù)存+預(yù)付款+應(yīng)收帳款+預(yù)付款項(xiàng)-預(yù)付款項(xiàng)-應(yīng)付款-應(yīng)付稅款-預(yù)扣費(fèi)用
3、短期資本結(jié)余分析
企業(yè)的短期資本余額可以通過(guò)現(xiàn)金支付能力來(lái)具體體現(xiàn)。現(xiàn)金支付能力是營(yíng)運(yùn)資金與營(yíng)運(yùn)資金需求之間的差額。因此,公司的現(xiàn)金支付能力直接關(guān)系到公司營(yíng)運(yùn)資金的增減和營(yíng)運(yùn)資金需求,是公司資金余額的“晴雨表”。
支付現(xiàn)金的能力直接反映在公司(合并)現(xiàn)金流量表中。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量?jī)纛~以收支實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)為核算原則。它衡量了公司在報(bào)告期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金制利潤(rùn),并反映了公司創(chuàng)造現(xiàn)金的能力。損益表中的凈利潤(rùn)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算的應(yīng)計(jì)利潤(rùn),即賬面利潤(rùn)。不管賬面凈利潤(rùn)有多高,如果沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入,都會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成很大的損害。






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