準備合并財務(wù)報表所需的幾個步驟
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問:準備合并財務(wù)報表需要多少步驟?
答案:合并財務(wù)報表的編制分為五個步驟。
第一步:確定合并報表的范圍(控制原則),并根據(jù)子公司成立的原因?qū)ζ溥M行分類。
常見類別為:
1.通過業(yè)務(wù)合并獲得的子公司;
2.投資并成立子公司;
3.通過行政轉(zhuǎn)讓獲得的子公司
步驟2:在合并前調(diào)整子公司的個別財務(wù)報表(如有必要,僅進行調(diào)整);
([1)會計政策調(diào)整:
根據(jù)母公司的會計政策調(diào)整子公司的個別財務(wù)報表。
([2)財務(wù)期調(diào)整:
根據(jù)母公司的資產(chǎn)負債表日期和會計期間調(diào)整子公司的報表。
(3)子公司財務(wù)報表的記帳貨幣與母公司不一致。
在準備合并報表時,有必要將子公司的外幣報表轉(zhuǎn)換和調(diào)整為與母公司的會計貨幣相同的報表。
(4)公允價值調(diào)整:在非同一控制下的合并控制權(quán)的合并中收購的子公司的可辨認資產(chǎn),負債和或有負債以購買日的公允價值為基礎(chǔ),并且在購買過程中以公允價值計量。編制合并報表通過準備調(diào)整分錄,子公司的個別財務(wù)報表反映了根據(jù)購買日期在當期資產(chǎn)負債表日的公允價值確定的可辨認資產(chǎn),負債和或有負債的金額。實踐中常見的公允價值賬面價值差異調(diào)整條目:
借:無形資產(chǎn)
固定資產(chǎn)
貸款:資本儲備
借:管理費
貸款:累計折舊
貸款:累計攤銷
步驟3:檢查母子公司之間以及子公司之間的內(nèi)部交易和往來,找出產(chǎn)生差異的原因,并進行相應的會計調(diào)整,為編制合并抵銷分錄奠定良好的基礎(chǔ);
第4步:準備合并的工作文件;
(1)將母公司和子公司的資產(chǎn)負債表,損益表和現(xiàn)金流量表傳遞到合并工作文件中以進行數(shù)據(jù)匯總(合并所有者權(quán)益變動表通;诤喜①Y產(chǎn)和負債在實踐中,很容易分析并填寫表格和合并損益表);
([2)在合并的工作文件中準備調(diào)整條目和偏移條目。
①用子公司的所有者權(quán)益沖銷母公司對子公司的長期股權(quán)投資,用子公司的利潤分配抵銷母公司對子公司的投資收益;內(nèi)部交易涉及的資產(chǎn)負債表,損益表,現(xiàn)金流量表項目和內(nèi)部交易余額被抵銷; ③在合并財務(wù)報表中確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
步驟5:計算合并財務(wù)報表中每個項目的總金額,并填寫向外界報告的合并財務(wù)報表(實際上,它是通過EXCEL公式自動計算的。)






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