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外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報期

外貿(mào)企業(yè)應自出口報關之日起90天內(nèi)向退稅部門申報退（免）稅，以出口貨物報關單上注明的出口日期（用于出口退稅）為準。以下）的稅務程序。逾期未申報的，除因特殊原因，經(jīng)縣級以上地方稅務主管部門另有規(guī)定和批準外，不再接受出口貨物的退（免）稅申報。

如果出口公司具有以下情況之一，則是上述“特殊原因”：？

（1）由于不可抗力，無法在指定的期限內(nèi)獲得相關的出口退稅（免稅）文件或聲明退稅（免稅）。

（2）由于特殊的海關申報方法（如集中式海關申報），無法在規(guī)定的期限內(nèi)獲得相關的出口退稅（免稅）文件。

（3）其他由于特殊的業(yè)務方法，無法在規(guī)定的期限內(nèi)獲得相關的出口退稅（免稅）單據(jù)。？

出口企業(yè)有上述情形之一的，應當在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關提出延期申報的書面申請。經(jīng)縣，市（含地，市）以上地方稅務機關批準，出口企業(yè)應當在批準的期限內(nèi)申請退稅（免稅）。

未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅的外貿(mào)企業(yè)出口貨物的處理

對于外貿(mào)企業(yè)未在宣布出口之日起90天內(nèi)向主管稅務機關的退稅部門申報出口退稅的貨物（以出口貨物上注明的出口日期為準）申報表（特別是出口退稅），除非另有說明，但由于特殊原因，并經(jīng)地市級以上稅務機關批準的，企業(yè)必須向稅收征管部門申報。主管稅務機關并提取銷項稅。如果上述商品為應稅消費品，也必須按照有關消費稅的規(guī)定申報。

外貿(mào)企業(yè)使用以下公式提取上述商品的銷項稅或應納稅額。

（1）計算一般納稅人銷項稅的公式。

銷項稅額=（出口貨物的離岸價格×外匯人民幣報價）÷（1+法定增值稅率）×法定增值稅率

（2）計算小規(guī)模納稅人應納稅額的公式。

應付稅款=（出口貨物的離岸價格×外匯人民幣報價）÷（1 +收款率）×收款率

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