“增值稅改革”對代理行業(yè)的影響并不像想象的那么簡單!
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“增值稅改革”對代理行業(yè)的影響并非想象中那么簡單!
航空公司機(jī)票代理公司,因?yàn)榭蛻艟芙^接收由航空公司簽發(fā)的行程單,而拒絕接收由代理公司簽發(fā)的增值稅發(fā)票。該代理商預(yù)訂公司必須按照“機(jī)票+代理商手續(xù)費(fèi)”繳納全部增值稅。而且,機(jī)票的輸入發(fā)票不能從“行程扣除是什么?”中扣除。
作為代理公司的客戶,他絕對不想接受這個現(xiàn)實(shí)。代理費(fèi)的數(shù)額很小,但是機(jī)票的數(shù)額卻很大,對這些企業(yè)來說,完整的稅收計算無疑是沉重的稅收負(fù)擔(dān)。但這是事實(shí)!所謂的增值稅改革會增加和減少負(fù)擔(dān),在這種行業(yè)中,我認(rèn)為它不會減少而是會增加!
在增值稅改革之前,營業(yè)稅的管理較為寬松。以這種方式處理了類似的情況。代理公司還向客戶開具了完整的營業(yè)稅發(fā)票,但是在申報營業(yè)稅時,它被默認(rèn)允許遵循代理費(fèi)“申報的類似差異稅”。
在增值稅時代,對于防偽稅收系統(tǒng)管理中包含的發(fā)票,這樣做絕對是不可行的。 “您沒有差異政策,如果您全額發(fā)行,則無法通過單窗口比較!蹦床幌霝榭蛻開具發(fā)票,要么全額聲明發(fā)票。
1、作為代理,納稅人的增加值僅是代理費(fèi)用,代理本身的價值僅是收款和付款行為。如果這樣做,則必須在開具發(fā)票后申報稅款。對于代理公司來說,這絕對不公平。
有沒有例外?在發(fā)票全部開具后,是否有不需要代理商申報的情況?據(jù)我了解,有兩個“歡迎添加”。
保險業(yè)在發(fā)票上注明的車船稅和滯納金。根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)稅行為稅司關(guān)于在增值稅改革后實(shí)施車船稅征收管理中發(fā)票信息工作的通知》(稅總財興辦函[2016]第46號),請?jiān)谠鲋刀惏l(fā)票的備注欄中注明車船稅信息,具體信息包括:保險單號,稅期(詳細(xì)到月),車船稅的征收,滯納金,總額等納稅人可以取得保險公司開具的增值稅發(fā)票作為費(fèi)用報銷的依據(jù)。
免征進(jìn)口增值稅的代理商進(jìn)口貨物。根據(jù)國家行政管理總局2016年第69號公告第8條的規(guī)定:納稅人進(jìn)口的貨物按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅,其銷售不包括代收給委托方的款項(xiàng)。對于從委托方收取并代表其付款的款項(xiàng),可能不會開具特殊的增值稅發(fā)票,但會開具普通的增值稅發(fā)票。
其他人呢?增值稅改革后,會征稅這么多差異嗎?如果您查看結(jié)果,請計數(shù)。但是我在這里討論的是代理,我認(rèn)為征稅和差額稅之間仍然存在差異。
2、什么是代理?代理與自雇有什么區(qū)別?關(guān)于這一點(diǎn),我認(rèn)為最好的解釋是看看收入準(zhǔn)則。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入(修訂本)》(征求意見稿),第33條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)根據(jù)其是否擁有有關(guān)商品(或服務(wù))來確定交易的身份是否為主要負(fù)責(zé)人或代理商。如果企業(yè)能夠在向客戶轉(zhuǎn)移商品(或提供服務(wù))之前控制相關(guān)商品(或服務(wù)),則企業(yè)為主要責(zé)任人,應(yīng)根據(jù)已收或應(yīng)收對價總額確認(rèn)收入;否則,企業(yè)為代理商,應(yīng)在扣除應(yīng)支付給供應(yīng)商的價格后,根據(jù)已收或應(yīng)收對價的凈額或確定的傭金金額或比例確認(rèn)收入。
通常表明公司在將商品(或提供服務(wù))轉(zhuǎn)讓給客戶之前已經(jīng)控制了相關(guān)商品(或服務(wù)):
(一)公司承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)移商品(或提供服務(wù))的主要責(zé)任;
(二)公司在轉(zhuǎn)移貨物(或提供服務(wù))之前承擔(dān)了貨物(或服務(wù))的主要庫存風(fēng)險;
([三)企業(yè)有權(quán)獨(dú)立確定所交易商品(或服務(wù))的價格;
(四)企業(yè)承擔(dān)應(yīng)收客戶賬款的信用風(fēng)險。
實(shí)際上,從會計角度看,它更多地是關(guān)于業(yè)務(wù)的本質(zhì)。這個本質(zhì)的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是否與法律形式(如合同協(xié)議)相一致?發(fā)行票據(jù),資金流向?風(fēng)險和報酬等的匹配關(guān)系。如果代理合同規(guī)定了一項(xiàng)不等于收入的義務(wù),那么它仍然可以被視為代理嗎?
就像票務(wù)代理公司一樣,如果合同是三方代理協(xié)議,則資金也將由代理收集并支付。代理公司不承擔(dān)退款等重大風(fēng)險,并且代理公司無法確定機(jī)票價格。從這些方面來看,它與代理機(jī)構(gòu)的本質(zhì)是一致的。 ,代理費(fèi)收入應(yīng)按照凈額法確認(rèn)。但是客戶沒有收到發(fā)票,無法開具發(fā)票,我該怎么辦?實(shí)際上,我不能滿足所有條件,所以我不得不流淚承認(rèn)。除非國家稅務(wù)總局為代理商行業(yè)開具發(fā)票的特殊方式。







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