賬 出納賬簿的分類
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有價(jià)證券明細(xì)賬
有價(jià)證券明細(xì)賬主要核算股票、債券等有價(jià)證券的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。出納人員將自己保管的各種有價(jià)證券按不同的單位分設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行核算,如設(shè)“長期股權(quán)投資——股票投資”等科目。明細(xì)賬可選擇“三欄式”或“多欄式”賬簿
銀行存款日記賬
銀行存款日記賬是記錄和反映本單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由于使用銀行存款結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。它由出納員根據(jù)銀行存款付款憑證和銀行存款收款憑證逐日逐筆登記,在每天下班前結(jié)出銀行存款結(jié)存額。對于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務(wù),則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬。日記賬每月至少和銀行對賬單核對一次。
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,賬頁按順序編號,不得隨意抽換或增添,以保持賬頁頁數(shù)和順序記錄的系統(tǒng)性、完整性,以防不法分子從中舞弊。啟用訂本式賬簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁連續(xù)登記,不得跳頁缺號。
銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬基本相同,但還專設(shè)“結(jié)算憑證種類和號碼”欄,以反映銀行存款收付時(shí)所采用的具體結(jié)算方式。如果單位有外幣存款的應(yīng)按不同幣種和開戶銀行分別設(shè)置日記賬。
現(xiàn)金日記賬
現(xiàn)金日記賬是記錄和反映出納人員在辦理本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)由于使用現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生的現(xiàn)金收付情況及其庫存余額的序時(shí)賬簿。它由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序每天逐筆登記,并在每天下班前結(jié)出現(xiàn)金余額。對于從銀行賬戶中提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù),則應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬,F(xiàn)金日記賬的格式一般都為借貸余三欄式,即在同一張賬頁上設(shè)置“借方”“貸方”“余額”三欄分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。此外,在“摘要”欄后還應(yīng)設(shè)“對方科目”一欄,以具體登記對方科目的名稱,明確反映會計(jì)分錄之間的對應(yīng)關(guān)系。






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