增值稅會計處理方法
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納稅人記錄和反映增值稅業(yè)務的方法。 ([K0]各種庫存的余額(包括運輸中的物料,運輸中的貨物,原材料,制成品,包裝材料,低值易耗品,在制品,自制的半成品,庫存貨物,企業(yè)開始時用于增值稅項目的初始進項稅額,應從按規(guī)定計算的銷項稅額中扣除,應記入“應攤費用-初始進項稅額”科目。第一期”,并記入“材料采購”,“商品采購”,“原材料”和“制成品”,“包裝”,“低值易耗品”,“制成品”,“庫存商品”,“生產(chǎn)成本”,“加工產(chǎn)品”,“寄售加工材料”,“材料成本差異”,“商品購銷”等“價格差異”。(2)企業(yè)購買的商品需繳納增值稅增值稅專用發(fā)票上注明的金額記入“應付稅款-增值稅應交稅額(進項稅)”科目,并專用于增值稅科目發(fā)票上記錄的采購成本中應包括的金額從科目中扣除例如“材料購買”,“商品購買”,“原材料”,“制造費用”,“管理費用”,“運營費用”和“其他業(yè)務費用”,并應根據(jù)應付款項或?qū)嶋H付款額支付金額記入“應付賬款”,“應付票據(jù)”,“銀行存款”和其他科目。購買商品的退貨應在相反的賬目中記錄。 (3)企業(yè)根據(jù)應納的增值稅專用發(fā)票開具應稅勞務,上述增值稅額應記入“應交增值稅-應交增值稅(進項稅額)”科目,發(fā)票上記錄的金額應包括在加工,修理和修理等商品費用中,并從“其他業(yè)務”支出,“制造費用”,“委托加工材料”,“加工產(chǎn)品”,“行政管理”中扣除費用”,“營業(yè)費用”和其他科目根據(jù)應付或?qū)嶋H支付的金額記入“應付帳款”和“銀行存款”之類的科目。
(4)對于企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移的貨物,按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,扣除“應納稅額-應交增值稅額(輸入根據(jù)已確認的投資商品的價值(不含增值稅),借方“原材料”等科目以及貸方“實收資本”等科目根據(jù)商品總價值和(5)企業(yè)的進口貨物應由海關(guān)提供。納稅憑單上注明的增值稅應記入“應交增值稅-應交增值稅(進項稅)”科目,進口商品的采購成本中應包括的金額記為“原材料采購”和“商品采購”,“原材料”等科目記入“應付賬款”和“銀行存款”等科目。 (6)購買免稅農(nóng)業(yè)企業(yè)文化產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品的購買價格,按10%減去扣減率計算進項稅額,記入“應交增值稅額(應交增值稅)”科目,扣除后的余額按實際成本繳納進項稅,并借記“物料采購”和“商品采購”等科目。根據(jù)實際支付的價格,貸項記入“應付賬款”,“應付票據(jù)”,“銀行存款”和其他科目。 (7)根據(jù)稅法,企業(yè)購買的固定資產(chǎn)進項稅不能抵扣。因此,企業(yè)購買的固定資產(chǎn)應在其增值稅專用發(fā)票中包括增值稅。固定資產(chǎn),是從“在建工程”的主體中借來的,并根據(jù)應付或?qū)嶋H支付的價格貸記到“應付帳款”和“銀行存款”等科目中。直接用于集體福利和個人消費的物品或用于免稅的物品,發(fā)票上注明的增值稅應包括在購買商品和接受勞務的成本中。 “商品采購”,以及根據(jù)實際付款情況劃分的信用科目,例如“應付賬款”,“應付票據(jù)”和“銀行存款”。
(8)企業(yè)銷售商品并提供應稅服務時,根據(jù)已實現(xiàn)的銷售收入和應納增值稅額,從“應收賬款”,“應收票據(jù)”,“銀行存款”等科目中扣除,根據(jù)當期的銷售金額和按規(guī)定稅率計算的增值稅,計入“應納稅額-應納增值稅(進項稅額)”,“產(chǎn)品銷售收入”和“商品銷售收入”科目“營業(yè)收入”記入已實現(xiàn)的銷售收入。對于“其他業(yè)務收入”等項目,發(fā)生的銷售退貨應記錄在相反的會計分錄中。無法計算企業(yè)所購商品的增值稅增值稅出口零關(guān)稅貨物,企業(yè)辦理完海關(guān)申報和出口手續(xù)后,應當出示有關(guān)的出口報關(guān)單證,并向稅務機關(guān)申報出口貨物進項稅額的退稅額。哎呀當企業(yè)收到出口貨物的退稅款時,將借記“銀行存款”帳戶并貸記“應付稅款-增值稅應交稅額(出口退稅)”科目。 (9)企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的商品用于非應稅商品,應將其視為商品銷售,以計算應納增值稅) ,將“在建工程”科目記入借方,將“應納稅額-增值稅(銷項稅)”科目記入貸方,企業(yè)將生產(chǎn)和委托加工或購買商品作為投資,提供給其他單位或自己用人單位,應視為應納稅所得額計算應納稅所得額,扣除“長期投資”科目,記入“應交增值稅(應交增值稅)銷項稅”科目。企業(yè)將自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的商品用于集體福利消費等,應視為商品銷售,計算應納增值稅額,借記“在建工程”等科目,貸記“應納稅額” “金-應付增值稅(銷項稅)”主題。






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