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會計核算技巧

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納稅人記錄和反映增值稅業(yè)務的方法。 （[K0]各種庫存的余額（包括運輸中的物料，運輸中的貨物，原材料，制成品，包裝材料，低值易耗品，在制品，自制的半成品，庫存貨物，企業(yè)開始時用于增值稅項目的初始進項稅額，應從按規(guī)定計算的銷項稅額中扣除，應記入“應攤費用－初始進項稅額”科目。第一期”，并記入“材料采購”，“商品采購”，“原材料”和“制成品”，“包裝”，“低值易耗品”，“制成品”，“庫存商品”，“生產(chǎn)成本”，“加工產(chǎn)品”，“寄售加工材料”，“材料成本差異”，“商品購銷”等“價格差異”。（2）企業(yè)購買的商品需繳納增值稅增值稅專用發(fā)票上注明的金額記入“應付稅款-增值稅應交稅額（進項稅）”科目，并專用于增值稅科目發(fā)票上記錄的采購成本中應包括的金額從科目中扣除例如“材料購買”，“商品購買”，“原材料”，“制造費用”，“管理費用”，“運營費用”和“其他業(yè)務費用”，并應根據(jù)應付款項或?qū)嶋H付款額支付金額記入“應付賬款”，“應付票據(jù)”，“銀行存款”和其他科目。購買商品的退貨應在相反的賬目中記錄。 （3）企業(yè)根據(jù)應納的增值稅專用發(fā)票開具應稅勞務，上述增值稅額應記入“應交增值稅－應交增值稅（進項稅額）”科目，發(fā)票上記錄的金額應包括在加工，修理和修理等商品費用中，并從“其他業(yè)務”支出，“制造費用”，“委托加工材料”，“加工產(chǎn)品”，“行政管理”中扣除費用”，“營業(yè)費用”和其他科目根據(jù)應付或?qū)嶋H支付的金額記入“應付帳款”和“銀行存款”之類的科目。

（4）對于企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，扣除“應納稅額-應交增值稅額（輸入根據(jù)已確認的投資商品的價值（不含增值稅），借方“原材料”等科目以及貸方“實收資本”等科目根據(jù)商品總價值和（5）企業(yè)的進口貨物應由海關(guān)提供。納稅憑單上注明的增值稅應記入“應交增值稅－應交增值稅（進項稅）”科目，進口商品的采購成本中應包括的金額記為“原材料采購”和“商品采購”，“原材料”等科目記入“應付賬款”和“銀行存款”等科目。 （6）購買免稅農(nóng)業(yè)企業(yè)文化產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品的購買價格，按10％減去扣減率計算進項稅額，記入“應交增值稅額（應交增值稅）”科目，扣除后的余額按實際成本繳納進項稅，并借記“物料采購”和“商品采購”等科目。根據(jù)實際支付的價格，貸項記入“應付賬款”，“應付票據(jù)”，“銀行存款”和其他科目。 （7）根據(jù)稅法，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)進項稅不能抵扣。因此，企業(yè)購買的固定資產(chǎn)應在其增值稅專用發(fā)票中包括增值稅。固定資產(chǎn)，是從“在建工程”的主體中借來的，并根據(jù)應付或?qū)嶋H支付的價格貸記到“應付帳款”和“銀行存款”等科目中。直接用于集體福利和個人消費的物品或用于免稅的物品，發(fā)票上注明的增值稅應包括在購買商品和接受勞務的成本中。 “商品采購”，以及根據(jù)實際付款情況劃分的信用科目，例如“應付賬款”，“應付票據(jù)”和“銀行存款”。

（8）企業(yè)銷售商品并提供應稅服務時，根據(jù)已實現(xiàn)的銷售收入和應納增值稅額，從“應收賬款”，“應收票據(jù)”，“銀行存款”等科目中扣除，根據(jù)當期的銷售金額和按規(guī)定稅率計算的增值稅，計入“應納稅額-應納增值稅（進項稅額）”，“產(chǎn)品銷售收入”和“商品銷售收入”科目“營業(yè)收入”記入已實現(xiàn)的銷售收入。對于“其他業(yè)務收入”等項目，發(fā)生的銷售退貨應記錄在相反的會計分錄中。無法計算企業(yè)所購商品的增值稅增值稅出口零關(guān)稅貨物，企業(yè)辦理完海關(guān)申報和出口手續(xù)后，應當出示有關(guān)的出口報關(guān)單證，并向稅務機關(guān)申報出口貨物進項稅額的退稅額。哎呀當企業(yè)收到出口貨物的退稅款時，將借記“銀行存款”帳戶并貸記“應付稅款-增值稅應交稅額（出口退稅）”科目。 （9）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的商品用于非應稅商品，應將其視為商品銷售，以計算應納增值稅） ，將“在建工程”科目記入借方，將“應納稅額-增值稅（銷項稅）”科目記入貸方，企業(yè)將生產(chǎn)和委托加工或購買商品作為投資，提供給其他單位或自己用人單位，應視為應納稅所得額計算應納稅所得額，扣除“長期投資”科目，記入“應交增值稅（應交增值稅）銷項稅”科目。企業(yè)將自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的商品用于集體福利消費等，應視為商品銷售，計算應納增值稅額，借記“在建工程”等科目，貸記“應納稅額” “金-應付增值稅（銷項稅）”主題。

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