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消費(fèi)稅特殊類

收銀員實(shí)戰(zhàn)系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算技巧

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師課程+問(wèn)題庫(kù)-經(jīng)濟(jì)法學(xué)

Suda財(cái)務(wù)軟件實(shí)踐培訓(xùn)課程

納稅人記錄和反映增值稅業(yè)務(wù)的方法。 （[K0]各種庫(kù)存的余額（包括運(yùn)輸中的物料，運(yùn)輸中的貨物，原材料，制成品，包裝材料，低值易耗品，在制品，自制的半成品，庫(kù)存貨物，企業(yè)開(kāi)始時(shí)用于增值稅項(xiàng)目的初始進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從按規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額中扣除，應(yīng)記入“應(yīng)攤費(fèi)用－初始進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。第一期”，并記入“材料采購(gòu)”，“商品采購(gòu)”，“原材料”和“制成品”，“包裝”，“低值易耗品”，“制成品”，“庫(kù)存商品”，“生產(chǎn)成本”，“加工產(chǎn)品”，“寄售加工材料”，“材料成本差異”，“商品購(gòu)銷”等“價(jià)格差異”。（2）企業(yè)購(gòu)買的商品需繳納增值稅增值稅專用發(fā)票上注明的金額記入“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交稅額（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目，并專用于增值稅科目發(fā)票上記錄的采購(gòu)成本中應(yīng)包括的金額從科目中扣除例如“材料購(gòu)買”，“商品購(gòu)買”，“原材料”，“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“運(yùn)營(yíng)費(fèi)用”和“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”，并應(yīng)根據(jù)應(yīng)付款項(xiàng)或?qū)嶋H付款額支付金額記入“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“銀行存款”和其他科目。購(gòu)買商品的退貨應(yīng)在相反的賬目中記錄。 （3）企業(yè)根據(jù)應(yīng)納的增值稅專用發(fā)票開(kāi)具應(yīng)稅勞務(wù)，上述增值稅額應(yīng)記入“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，發(fā)票上記錄的金額應(yīng)包括在加工，修理和修理等商品費(fèi)用中，并從“其他業(yè)務(wù)”支出，“制造費(fèi)用”，“委托加工材料”，“加工產(chǎn)品”，“行政管理”中扣除費(fèi)用”，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和其他科目根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額記入“應(yīng)付帳款”和“銀行存款”之類的科目。

（4）對(duì)于企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)移的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，扣除“應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅額（輸入根據(jù)已確認(rèn)的投資商品的價(jià)值（不含增值稅），借方“原材料”等科目以及貸方“實(shí)收資本”等科目根據(jù)商品總價(jià)值和（5）企業(yè)的進(jìn)口貨物應(yīng)由海關(guān)提供。納稅憑單上注明的增值稅應(yīng)記入“應(yīng)交增值稅－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”科目，進(jìn)口商品的采購(gòu)成本中應(yīng)包括的金額記為“原材料采購(gòu)”和“商品采購(gòu)”，“原材料”等科目記入“應(yīng)付賬款”和“銀行存款”等科目。 （6）購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)企業(yè)文化產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品的購(gòu)買價(jià)格，按10％減去扣減率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交增值稅額（應(yīng)交增值稅）”科目，扣除后的余額按實(shí)際成本繳納進(jìn)項(xiàng)稅，并借記“物料采購(gòu)”和“商品采購(gòu)”等科目。根據(jù)實(shí)際支付的價(jià)格，貸項(xiàng)記入“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”，“銀行存款”和其他科目。 （7）根據(jù)稅法，企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。因此，企業(yè)購(gòu)買的固定資產(chǎn)應(yīng)在其增值稅專用發(fā)票中包括增值稅。固定資產(chǎn)，是從“在建工程”的主體中借來(lái)的，并根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)格貸記到“應(yīng)付帳款”和“銀行存款”等科目中。直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的物品或用于免稅的物品，發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)包括在購(gòu)買商品和接受勞務(wù)的成本中。 “商品采購(gòu)”，以及根據(jù)實(shí)際付款情況劃分的信用科目，例如“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”和“銀行存款”。

（8）企業(yè)銷售商品并提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的銷售收入和應(yīng)納增值稅額，從“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)收票據(jù)”，“銀行存款”等科目中扣除，根據(jù)當(dāng)期的銷售金額和按規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅，計(jì)入“應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，“產(chǎn)品銷售收入”和“商品銷售收入”科目“營(yíng)業(yè)收入”記入已實(shí)現(xiàn)的銷售收入。對(duì)于“其他業(yè)務(wù)收入”等項(xiàng)目，發(fā)生的銷售退貨應(yīng)記錄在相反的會(huì)計(jì)分錄中。無(wú)法計(jì)算企業(yè)所購(gòu)商品的增值稅增值稅出口零關(guān)稅貨物，企業(yè)辦理完海關(guān)申報(bào)和出口手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)的出口報(bào)關(guān)單證，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的退稅額。哎呀當(dāng)企業(yè)收到出口貨物的退稅款時(shí)，將借記“銀行存款”帳戶并貸記“應(yīng)付稅款-增值稅應(yīng)交稅額（出口退稅）”科目。 （9）企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的商品用于非應(yīng)稅商品，應(yīng)將其視為商品銷售，以計(jì)算應(yīng)納增值稅） ，將“在建工程”科目記入借方，將“應(yīng)納稅額-增值稅（銷項(xiàng)稅）”科目記入貸方，企業(yè)將生產(chǎn)和委托加工或購(gòu)買商品作為投資，提供給其他單位或自己用人單位，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除“長(zhǎng)期投資”科目，記入“應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅）銷項(xiàng)稅”科目。企業(yè)將自產(chǎn)或委托生產(chǎn)的商品用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視為商品銷售，計(jì)算應(yīng)納增值稅額，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)納稅額” “金-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）”主題。

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