一般增值稅納稅人填寫特殊發(fā)票的特殊規(guī)定
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一般增值稅納稅人填寫特殊發(fā)票,除了按照一般規(guī)定填寫以外,還應執(zhí)行以下規(guī)定:
1、一般納稅人必須向購買者開具用于銷售商品和應稅服務的特殊發(fā)票,但是在以下情況下不能發(fā)行特殊發(fā)票:向消費者銷售應稅物品;銷售免稅物品;銷售報關和出口貨物,應稅勞務的海外銷售;將貨物用于非應稅項目;將貨物用于集體福利或個人消費;免費贈予他人的商品;提供應稅服務(增值稅除外),無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或房地產(chǎn)銷售;零售香煙,食品,服裝,鞋子和帽子(不包括勞保和福利產(chǎn)品),化妝品和其他消費品的商業(yè)企業(yè),以及生產(chǎn)和經(jīng)營機電設備,機車,汽車,輪船,等,直接賣給用戶單位;向小規(guī)模納稅人出售應稅物品時,不得開具特殊發(fā)票。
2、普通納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)開具特殊發(fā)票。預付款,代收代付款,銀行委托付款結(jié)算的,以發(fā)貨日為準。采用結(jié)算方式的,應當為收款之日。采用賒銷或分期付款的結(jié)算方式,以合同約定的收款日為準。擁有兩個或兩個以上代理機構(gòu)并實行統(tǒng)一會計的納稅人將貨物從一個代理機構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一代理機構(gòu)進行銷售,并應按規(guī)定征收增值稅的,自貨物轉(zhuǎn)讓之日起計算。如果將貨物交付他人托運,則是從受托人收到的托運單收到之日。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,即貨物轉(zhuǎn)移之日。貨物被分配給股東,也就是貨物被轉(zhuǎn)移的那天。
3、經(jīng)國家稅務機關批準可以合并填寫特殊增值稅發(fā)票的一般納稅人,應附有國家稅務機關印制的銷售清單。
4、在出售商品并向買方開具特殊發(fā)票之后,如果發(fā)生退貨或銷售折扣,則應根據(jù)不同情況處理以下規(guī)定:買方未付款但未付款記帳時,原始特殊發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和扣除聯(lián)必須自動退還給賣方。賣方收到貨單后,應在發(fā)票單,扣款單以及相關的存根單和簿記單上注明“ void”,保存整套商品,并在退貨或銷售折扣后重新發(fā)出所需的特殊物品。發(fā)票。如果購買者已經(jīng)支付了購買價,或者尚未支付購買價但已經(jīng)進行了會計處理,并且無法退還專用發(fā)票和扣除票,則購買者必須獲得由購買方簽發(fā)的購買提款證明當?shù)貒叶悇罩鞴懿块T或要求提供折扣證書匯票(以下簡稱證書)應作為賣方開具特殊紅字發(fā)票的法律依據(jù)發(fā)送給賣方。賣方在收到證書之前不得開具特殊的紅字發(fā)票;收到證書后,應根據(jù)退回商品的數(shù)量,價格或折扣金額向買方開具專用的紅字發(fā)票。特殊紅字發(fā)票的存根副本和簿記副本用作賣方抵扣當期銷項稅額的憑證,發(fā)票副本和抵減副本用作買方抵減進項稅額的憑證。購買者收到專用紅字發(fā)票后,應當從當期進項稅額中扣除專用紅字發(fā)票中注明的增值稅。如果沒有扣減,導致沒有稅或少繳稅款,那就是逃稅。
5、所有有資格使用電子計算機簽發(fā)特殊發(fā)票的一般納稅人都可以按照特殊發(fā)票(機外發(fā)票)的格式向國家稅務主管部門提交申請報告,并使用電子計算機制作模擬樣品。 ),根據(jù)會計操作,由國家稅務主管部門批準最近一個月的采購,銷售和庫存清單,電子計算機設備的配置以及有關由計算機準備的特殊發(fā)票的電子計算機技術員和操作員的信息。填寫并使用由代理商監(jiān)督的機外發(fā)票。






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