在納稅計算成本結(jié)算年中獲得的成本發(fā)票的追溯調(diào)整
在納稅計算費用結(jié)算年獲得的費用發(fā)票的追溯調(diào)整
實際上,由于各種原因,房地產(chǎn)開發(fā)公司在結(jié)算應(yīng)稅費用時無法獲得全部成本發(fā)票,并且經(jīng)常出現(xiàn)在應(yīng)稅成本結(jié)算后獲得成本發(fā)票的現(xiàn)象。
例如:某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的項目C已于2013年8月完成,并開始為業(yè)主辦理入住手續(xù)。在完成時,有一個沒有發(fā)票的合同項目價格為180萬元,但未清費用為發(fā)票所獲得的180萬元項目成本已全部計入會計費用。外包項目合同總金額1600萬元。 2013年9月10日,公司結(jié)清了C項目開發(fā)產(chǎn)品的稅費,并在充分備案的前提下,計入未開具發(fā)票結(jié)算的180萬元合同項目中的160萬元(1600×10%)。稅收計算費用。 2014年6月,取得項目價格發(fā)票180萬元。那么,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收待遇若干問題的公告》,20萬元(180-160)不包括在2014年費用中還是在2013年費用中嗎?企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號,以下簡稱國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,當(dāng)年實際發(fā)生的支出第六條應(yīng)扣除在未按照稅法規(guī)定扣除但未扣除或未扣除的企業(yè)所得稅之前,企業(yè)作出特別聲明和說明后,可以在該項目發(fā)生之日前彌補(bǔ)該扣除額,但確認(rèn)期不得超過5年因上述原因多繳的企業(yè)所得稅,可以從追溯確認(rèn)年度應(yīng)繳納的年度企業(yè)所得稅中扣除。如果扣除額不足,則可以將其遞延至以后年度或申請退稅。虧損企業(yè)可以追溯確認(rèn)上一年度未在企業(yè)所得稅前扣除的費用,或者盈利企業(yè)追溯確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)當(dāng)先調(diào)整支出所屬年度的虧損,然后按照彌補(bǔ)損失的原則,按照前款的規(guī)定,計算以后年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。因此,公司2014年取得工程價款發(fā)票180萬元,其中應(yīng)稅費用中未包括的20萬元只能在2013年完工結(jié)算年度補(bǔ)足。






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