使用關(guān)聯(lián)交易人為調(diào)整利潤的上市公司的方法和識別
1.常用技術(shù)
當(dāng)上市公司需要增加利潤以維持其形象或達(dá)到增加資本和配股的目的時(shí),它們通常使用關(guān)聯(lián)交易來增加利潤。
首先,進(jìn)行相關(guān)的購買和銷售。上市公司以高于正常公平市場價(jià)格的價(jià)格向大股東出售產(chǎn)品,并以帳戶(應(yīng)收帳款)出售。但是,大股東往往最終沒有出售產(chǎn)品,從而形成了企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部利潤。
第二個是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓,置換和出售。例如,1997年11月,中國廣播電視集團(tuán)公司以21.926億元的價(jià)格向其母公司轉(zhuǎn)讓了6926萬元土地,確認(rèn)收入1.5億元。同年12月,又將賬面凈資產(chǎn)1,454萬元轉(zhuǎn)讓給子公司。產(chǎn)權(quán)以9,414萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給母公司,營業(yè)外收入79.6元。萬被確認(rèn)。僅這兩項(xiàng)交易就實(shí)現(xiàn)收入2.296億元,占年度利潤總額9733萬元的235.9%。除去這兩項(xiàng)交易,該公司在1997年實(shí)際虧損了1.327億元。正是關(guān)聯(lián)交易的“魔力”掩蓋了上廣電的巨額虧損。
第三是資金交換。上市公司及關(guān)聯(lián)公司無視規(guī)定,進(jìn)行資金出借。大股東占用了上市公司的巨額資金,而上市公司則使用資本占用費(fèi)來粉刷會計(jì)報(bào)表。例如,2001年,美猴王集團(tuán),三九藥業(yè),Meierya,ST九州等上市公司因未披露大股東及關(guān)聯(lián)方資金占用情況而受到譴責(zé)。第四,上市公司及關(guān)聯(lián)公司利用不良資產(chǎn)沖銷債務(wù),或以不公平的價(jià)格進(jìn)行非貨幣交易,作為監(jiān)管者,以達(dá)到虛增資產(chǎn),清算負(fù)債,虛增利潤的目的。
2.識別方法
(1)分析公司的經(jīng)營狀況和經(jīng)常賬戶變動帶來的風(fēng)險(xiǎn)。此問題分析應(yīng)特別注意會計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋中的其他應(yīng)收款“應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司的款項(xiàng)” ,并分析控股股東是否占用了上市公司的資本,而上市公司應(yīng)計(jì)入資本占用費(fèi)以形成歷史利潤,這一事實(shí)一方面會充實(shí)公司資產(chǎn),另一方面會充實(shí)公司利潤,因此,在分析上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),必須特別注意會計(jì)報(bào)表主項(xiàng)附注中的其他應(yīng)收款“應(yīng)收關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)”。
(2)使用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算并將其與同一行業(yè)進(jìn)行比較,以分析公司的經(jīng)營狀況。使用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)來計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo),例如資產(chǎn)負(fù)債率,流動比率,速動比率等來分析公司的償付能力;使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,庫存周轉(zhuǎn)率等來分析公司的資本運(yùn)營能力;使用營業(yè)收益率,資本回報(bào)率,成本和費(fèi)用回報(bào)率等指標(biāo)來分析公司的盈利能力;同時(shí),各種財(cái)務(wù)指標(biāo)將同行業(yè)的橫向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,分析公司在同行業(yè)中的狀況和業(yè)績,分析指標(biāo)是否異常,并分析其業(yè)績的真實(shí)性。
(3)通過相關(guān)指標(biāo)的比較,判斷是否存在未確認(rèn)或未確認(rèn)的費(fèi)用使利潤膨脹的現(xiàn)象。根據(jù)借款金額和借款費(fèi)用的增長率,確定是否處理借款。成本是隱藏或轉(zhuǎn)移;銷售收入和銷售費(fèi)用的增長是判斷是否存在低估銷售費(fèi)用的現(xiàn)象;如果銷售收入增加一倍,但倉儲費(fèi),運(yùn)輸費(fèi)等則不會增加或增加一小部分比例,可以根據(jù)一般邏輯進(jìn)行介紹。公司是欺詐性的。






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