內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的區(qū)別

內(nèi)部控制審計是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并披露內(nèi)部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告的內(nèi)部控制的主要缺陷；財務(wù)報表審計是檢查財務(wù)報表是否符合所有主要方面。適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)準(zhǔn)備并發(fā)布審計意見。盡管內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計有許多共同點，但財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表進(jìn)行審計，重點是審計“結(jié)果”，而內(nèi)部控制審計是為了確保內(nèi)部控制的有效性。財務(wù)報表質(zhì)量。審核著重于審核的“過程”。審計意見的對象不同，這使得兩者之間有所不同，例如：

（一）了解和測試內(nèi)部控制的目的不同

在財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計中，兩個注冊會計師都需要了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并且都可能涉及測試相關(guān)內(nèi)部控制操作的有效性，但是兩者的目的是不同的。 CPA理解并測試財務(wù)報表審計中的內(nèi)部控制，以識別，評估和應(yīng)對重大錯誤陳述的風(fēng)險，并基于此確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)，時間和范圍，并獲取和驗證財務(wù)報表是否符合所有主要方面。適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計證據(jù)以支持財務(wù)報表上發(fā)表的審計意見；注冊會計師在內(nèi)部控制審計中理解并測試內(nèi)部控制，以表達(dá)對內(nèi)部控制有效性的審計意見。

（二）測試內(nèi)部控制操作有效性的不同范圍要求

在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可以選擇采用實質(zhì)性計劃或綜合計劃，以評估所確定水平上重大錯報的風(fēng)險。如果采用實質(zhì)性計劃，則注冊會計師無需測試內(nèi)部控制的有效性；如果采用了全面計劃，則注冊會計師將控制測試和實質(zhì)性程序結(jié)合使用，因此需要測試內(nèi)部控制的有效性。根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號－重大錯報風(fēng)險評估辦法》的有關(guān)規(guī)定，存在下列情形之一的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計并實施控制措施。有效執(zhí)行相關(guān)控制措施以獲取足夠和適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)：

（1）當(dāng)在確定的水平上評估重大錯誤陳述的風(fēng)險時，預(yù)期的控制操作是有效的（也就是說，CPA在確定控制對象的性質(zhì)，時間和范圍時打算依靠控制操作的有效性實質(zhì)性程序）；

（2）僅執(zhí)行實質(zhì)性程序不能提供充分和適當(dāng)?shù)膶徍俗C據(jù)。

換句話說，如果不存在上述兩個條件，則注冊會計師可能不會對某些甚至所有決定進(jìn)行內(nèi)部控制運作有效性的測試。

在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)獲得有關(guān)所有重要賬目的控制設(shè)計和操作的有效性以及提出的每項相關(guān)決定的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制的整體有效性發(fā)表審計意見。

（三）內(nèi)部控制測試期的要求不同

首先，在財務(wù)報表的審計中，鑒于在確定的評估水平存在重大錯報的風(fēng)險，如果注冊會計師選擇全面的計劃，則有必要獲取審計證據(jù)以證明內(nèi)部控制正在運行在整個計劃的信托期內(nèi)有效進(jìn)行內(nèi)部控制審計，如果在基準(zhǔn)日對注冊會計師就內(nèi)部控制運作的有效性發(fā)表意見，則僅需在內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計證據(jù)即可。在基準(zhǔn)日期之前有足夠長的時間段（可能比整個審計周期短）。

第二，盡管注冊會計師可以在連續(xù)審核財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計過程中考慮他們在以前的審計中學(xué)到的知識和測試的內(nèi)容，但是注冊會計師不得使用第1231號標(biāo)準(zhǔn)-應(yīng)對重大錯誤陳述風(fēng)險的應(yīng)對措施。本標(biāo)準(zhǔn)第14條中提到的“每三年至少進(jìn)行一次對照測試”方法應(yīng)在每次年度審核中進(jìn)行測試。 （除了在特定條件下用于控制自動化應(yīng)用程序的采用基線的比較策略之外。）

（四）對控制缺陷的不同評估和溝通要求

在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師應(yīng)評估識別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷，重要缺陷或重大缺陷。在財務(wù)報表審計中，注冊會計師必須確定已識別出的內(nèi)部控制缺陷本身或與其他缺陷一起構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

相應(yīng)地，兩者的通信要求是不同的。在財務(wù)報表審計中：

1。注冊會計師應(yīng)及時將值得注意的內(nèi)部控制缺陷通知管理團(tuán)隊�？梢愿鶕�(jù)注冊會計師考慮治理團(tuán)隊履行監(jiān)督職責(zé)的需要來確定發(fā)送書面溝通文件的時間（對于上市實體，管理團(tuán)隊可能需要批準(zhǔn)從注冊會計師那里收到溝通文件。在財務(wù)報表之前；對于其他實體，注冊會計師可以在以后發(fā)送書面溝通文件，但必須滿足完成最終審計文件的備案要求。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。