建筑業(yè)的納稅人如何繳納城市建設(shè)稅和教育附加費
建筑業(yè)的納稅人如何繳納城市建設(shè)稅和教育附加費?
《財政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于異地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅和教育附加政策有關(guān)納稅人的通知》(財稅[2016] 74號)第1條(預(yù)付增值稅所在的房地產(chǎn),城市維護建設(shè)稅適用稅率,當(dāng)場計算并支付城市維護建設(shè)稅和教育附加費。
根據(jù)財稅[2016] 74號文件的規(guī)定,在項目所在地預(yù)繳城市建設(shè)稅和教育附加費應(yīng)注意以下幾點:
1、稅基:預(yù)付增值稅;
2、稅率和征收率:項目所在地的城市建設(shè)稅率和教育附加費率;
3、主管稅務(wù)機關(guān):負(fù)責(zé)項目所在地的地方稅務(wù)機關(guān)。
實際案例:
A市的一家建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)了B市的一個項目,并于2016年7月1日獲得了第一筆1000萬元的項目付款。假定所在地的城市建設(shè)稅率B市項目的5%,教育附加費率為3%。
案例研究:
1、 A市的建筑公司應(yīng)向B市國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅,預(yù)付增值稅= 1000及以上;(1 + 11%)×2%= 18.20萬元。
2、甲市建筑公司應(yīng)向乙市地方稅務(wù)主管部門繳納城市建設(shè)稅和教育附加費,城市建設(shè)稅= 18.02×5%=0.90,000元,教育附加費= 18.02×3%=0.54萬元。
如何在機構(gòu)所在地支付城市建設(shè)稅和教育附加費?
《財政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于異地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅和教育附加政策有關(guān)納稅人的通知》(財稅[2016] 74號)第2條)規(guī)定:“預(yù)繳增值稅,當(dāng)納稅人在其所在地申報并繳納增值稅時,應(yīng)以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù),城市維護建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赜嬎愫屠U納。城市維護建設(shè)稅的適用稅率和教育稅附加稅率及教育附加費!
根據(jù)財稅[2016] 74號文件的規(guī)定,在項目所在地預(yù)繳城市建設(shè)稅和教育附加費應(yīng)注意以下幾點:
1、稅基:已付的實際增值稅;
2、稅率和征費率:組織所在地的城市建設(shè)稅率和教育附加費率;
3、主管稅務(wù)機關(guān):該組織所在的地方主管稅務(wù)機關(guān)。
實際案例:
A市的一家建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)了B市的一個項目,并于2016年7月1日獲得了第一筆1000萬元的工程款。假設(shè)本月沒有其他收入,符合條件的進項稅額為70萬元; A所在機構(gòu)所在地的城市建設(shè)稅率為7%,教育附加費率為3%。
案例研究:
1、本月甲市某建筑公司的增值稅銷項稅額= 1000及以上(1 + 11%)×11%= 99.100,000元
本月應(yīng)交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅= 99.10-70 = 29.100,000元
2、本月A市建筑公司向A市國家稅務(wù)主管部門實際繳納的增值稅=本月應(yīng)繳納的增值稅-各地預(yù)付的增值稅這個月= 29.10-18.02 = 1 11.80萬元。
3、甲市建設(shè)公司應(yīng)向甲市地方稅務(wù)主管部門繳納城市建設(shè)稅和教育費,城市建設(shè)稅= 11.08×7%=0.780,000元,教育費= 11.08×3%=0.33萬元。
風(fēng)險警告:
1、增值稅需要在項目所在地預(yù)先支付,而城市建設(shè)稅和教育附加費需要在項目所在地當(dāng)?shù)厣陥蟛⒅Ц丁?/p>
2、增值稅需要在機構(gòu)所在地申報,而城市建設(shè)稅和教育附加費需要在機構(gòu)所在地申報并繳納,但無需匯總申報。
3、當(dāng)在組織機構(gòu)所在地申報并繳納城市建設(shè)稅時,組織機構(gòu)所在地與項目所在地之間的稅率不同,因此無需補繳稅款。
換句話說,當(dāng)向A市的地方稅務(wù)主管部門報告并繳納城市建設(shè)稅時,稅金的計算依據(jù)是實際支付的增值稅1.0.8百萬,而不是加稅29.100,000。






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