建筑業(yè)的納稅人如何繳納城市建設(shè)稅和教育附加費？

《財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于異地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅和教育附加政策有關(guān)納稅人的通知》（財稅[2016] 74號）第1條（預(yù)付增值稅所在的房地產(chǎn)，城市維護建設(shè)稅適用稅率，當(dāng)場計算并支付城市維護建設(shè)稅和教育附加費。

根據(jù)財稅[2016] 74號文件的規(guī)定，在項目所在地預(yù)繳城市建設(shè)稅和教育附加費應(yīng)注意以下幾點：

1、稅基：預(yù)付增值稅；

2、稅率和征收率：項目所在地的城市建設(shè)稅率和教育附加費率；

3、主管稅務(wù)機關(guān)：負(fù)責(zé)項目所在地的地方稅務(wù)機關(guān)。

實際案例：

A市的一家建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)了B市的一個項目，并于2016年7月1日獲得了第一筆1000萬元的項目付款。假定所在地的城市建設(shè)稅率B市項目的5％，教育附加費率為3％。

案例研究：

1、 A市的建筑公司應(yīng)向B市國家主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，預(yù)付增值稅= 1000及以上；（1 + 11％）×2％= 18.20萬元。

2、甲市建筑公司應(yīng)向乙市地方稅務(wù)主管部門繳納城市建設(shè)稅和教育附加費，城市建設(shè)稅= 18.02×5％=0.90,000元，教育附加費= 18.02×3％=0.54萬元。

如何在機構(gòu)所在地支付城市建設(shè)稅和教育附加費？

《財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于異地預(yù)繳城市維護建設(shè)稅和教育附加政策有關(guān)納稅人的通知》（財稅[2016] 74號）第2條）規(guī)定：“預(yù)繳增值稅，當(dāng)納稅人在其所在地申報并繳納增值稅時，應(yīng)以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，城市維護建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赜嬎愫屠U納。城市維護建設(shè)稅的適用稅率和教育稅附加稅率及教育附加費�！�

根據(jù)財稅[2016] 74號文件的規(guī)定，在項目所在地預(yù)繳城市建設(shè)稅和教育附加費應(yīng)注意以下幾點：

1、稅基：已付的實際增值稅；

2、稅率和征費率：組織所在地的城市建設(shè)稅率和教育附加費率；

3、主管稅務(wù)機關(guān)：該組織所在的地方主管稅務(wù)機關(guān)。

實際案例：

A市的一家建筑公司于2016年5月1日中標(biāo)了B市的一個項目，并于2016年7月1日獲得了第一筆1000萬元的工程款。假設(shè)本月沒有其他收入，符合條件的進項稅額為70萬元； A所在機構(gòu)所在地的城市建設(shè)稅率為7％，教育附加費率為3％。

案例研究：

1、本月甲市某建筑公司的增值稅銷項稅額= 1000及以上（1 + 11％）×11％= 99.100,000元

本月應(yīng)交增值稅=本月銷項稅-本月進項稅= 99.10-70 = 29.100,000元

2、本月A市建筑公司向A市國家稅務(wù)主管部門實際繳納的增值稅=本月應(yīng)繳納的增值稅-各地預(yù)付的增值稅這個月= 29.10-18.02 = 1 11.80萬元。

3、甲市建設(shè)公司應(yīng)向甲市地方稅務(wù)主管部門繳納城市建設(shè)稅和教育費，城市建設(shè)稅= 11.08×7％=0.780,000元，教育費= 11.08×3％=0.33萬元。

風(fēng)險警告：

1、增值稅需要在項目所在地預(yù)先支付，而城市建設(shè)稅和教育附加費需要在項目所在地當(dāng)?shù)厣陥蟛⒅Ц丁?/p>

2、增值稅需要在機構(gòu)所在地申報，而城市建設(shè)稅和教育附加費需要在機構(gòu)所在地申報并繳納，但無需匯總申報。

3、當(dāng)在組織機構(gòu)所在地申報并繳納城市建設(shè)稅時，組織機構(gòu)所在地與項目所在地之間的稅率不同，因此無需補繳稅款。

換句話說，當(dāng)向A市的地方稅務(wù)主管部門報告并繳納城市建設(shè)稅時，稅金的計算依據(jù)是實際支付的增值稅1.0.8百萬，而不是加稅29.100,000。

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