增值稅改革后,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納哪些稅金?
[指南]:增值稅改革后,房地產(chǎn)開發(fā)公司將繳納什么稅?一、購置商品房和其他經(jīng)營性土地的土地聯(lián)系開發(fā),通過招標(biāo),拍賣和掛牌方式取得土地,主要涉及契稅和印花稅。1、契據(jù)...
增值稅改革后,房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納哪些稅金?
一、土地征用鏈接
開發(fā)商品住房和其他經(jīng)營性土地,并通過招標(biāo),拍賣和掛牌方式取得土地,主要涉及契稅和印花稅。
1、契稅
應(yīng)付稅款=土地交易價格×適用稅率(3%-5%),廣州為3%
2、印花稅
應(yīng)稅金額=應(yīng)稅憑證中記錄的金額×適用稅率
印花稅金額=土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額×5%
二、建設(shè)與開發(fā)鏈接
將在獲得建設(shè)用地規(guī)劃許可證,建設(shè)項目計劃許可和施工許可后進(jìn)行施工,主要涉及土地使用稅和印花稅。
1、土地使用稅
應(yīng)付稅款=實際土地占用面積×適用稅額
注:廣州市規(guī)定,獲得預(yù)售證后將不再支付土地使用稅,除了自用或租賃商品房的改建外,其他地區(qū)也要注意當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。
2、印花稅
常見合同如下:
印花稅金額=建筑工程勘察設(shè)計合同金額×0.5%+建筑安裝工程合同金額×0.3%+貸款合同金額×0.05%
三、銷售鏈接
獲得預(yù)售證明書后進(jìn)行預(yù)售,需要預(yù)繳增值稅,土地增值稅和企業(yè)所得稅。
1、增值稅
增值稅必須在預(yù)收款和實際發(fā)票結(jié)算之間的兩個階段支付。
注:《建筑工程施工許可證》中指定的合同開始日期為2016年4月30日之前的房地產(chǎn)項目或建筑項目合同中指定的建筑項目日期為2016年4月30日之前的建筑項目,簡易納稅計算適用。
2、城市維護(hù)建設(shè)稅,教育附加費,地方教育附加費
將預(yù)收和清算時支付的實際增值稅作為稅基,再乘以適用的稅率,以計算城市建設(shè)稅(7%或5%或1%)。廣州城市建設(shè)稅為(7%),教育費為(3%),地方教育費為(2%)。
3、土地增值稅(預(yù)付款項)
預(yù)付稅額=(預(yù)付款項預(yù)付的增值稅稅額)×預(yù)收稅率
預(yù)收率:住宅建筑物為2%,非住宅建筑物為3%或4%
4、印花稅
印花稅金額=商品房銷售合同金額×5%
5、企業(yè)所得稅
銷售未完成的開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的收入,首先根據(jù)估算的應(yīng)稅毛利率(通常為15%)計算估算毛利,并將其計入當(dāng)期應(yīng)納稅收入。
待開發(fā)產(chǎn)品完成后,應(yīng)及時結(jié)清以前銷售的實際毛利潤,并將其與估計的毛利潤之間的差額計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
四、何時繳納財產(chǎn)稅
房地產(chǎn)稅全年分兩期支付。納稅期限為4月1日至4月15日以及10月1日至10月15日。此外,根據(jù)納稅人的自愿性原則,申請后,納稅人可以在每年4月的征費期中征收一次年度應(yīng)納稅額。






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