[指南]：增值稅改革后，房地產(chǎn)開發(fā)公司將繳納什么稅？一、購(gòu)置商品房和其他經(jīng)營(yíng)性土地的土地聯(lián)系開發(fā)，通過招標(biāo)，拍賣和掛牌方式取得土地，主要涉及契稅和印花稅。1、契據(jù)...

增值稅改革后，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納哪些稅金？

一、土地征用鏈接

開發(fā)商品住房和其他經(jīng)營(yíng)性土地，并通過招標(biāo)，拍賣和掛牌方式取得土地，主要涉及契稅和印花稅。

1、契稅

應(yīng)付稅款=土地交易價(jià)格×適用稅率（3％-5％），廣州為3％

2、印花稅

應(yīng)稅金額=應(yīng)稅憑證中記錄的金額×適用稅率

印花稅金額=土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同金額×5％

二、建設(shè)與開發(fā)鏈接

將在獲得建設(shè)用地規(guī)劃許可證，建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃許可和施工許可后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅和印花稅。

1、土地使用稅

應(yīng)付稅款=實(shí)際土地占用面積×適用稅額

注：廣州市規(guī)定，獲得預(yù)售證后將不再支付土地使用稅，除了自用或租賃商品房的改建外，其他地區(qū)也要注意當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)。

2、印花稅

常見合同如下：

印花稅金額=建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同金額×0.5％+建筑安裝工程合同金額×0.3％+貸款合同金額×0.05％

三、銷售鏈接

獲得預(yù)售證明書后進(jìn)行預(yù)售，需要預(yù)繳增值稅，土地增值稅和企業(yè)所得稅。

1、增值稅

增值稅必須在預(yù)收款和實(shí)際發(fā)票結(jié)算之間的兩個(gè)階段支付。

注：《建筑工程施工許可證》中指定的合同開始日期為2016年4月30日之前的房地產(chǎn)項(xiàng)目或建筑項(xiàng)目合同中指定的建筑項(xiàng)目日期為2016年4月30日之前的建筑項(xiàng)目，簡(jiǎn)易納稅計(jì)算適用。

2、城市維護(hù)建設(shè)稅，教育附加費(fèi)，地方教育附加費(fèi)

將預(yù)收和清算時(shí)支付的實(shí)際增值稅作為稅基，再乘以適用的稅率，以計(jì)算城市建設(shè)稅（7％或5％或1％）。廣州城市建設(shè)稅為（7％），教育費(fèi)為（3％），地方教育費(fèi)為（2％）。

3、土地增值稅（預(yù)付款項(xiàng)）

預(yù)付稅額=（預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付的增值稅稅額）×預(yù)收稅率

預(yù)收率：住宅建筑物為2％，非住宅建筑物為3％或4％

4、印花稅

印花稅金額=商品房銷售合同金額×5％

5、企業(yè)所得稅

銷售未完成的開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)生的收入，首先根據(jù)估算的應(yīng)稅毛利率（通常為15％）計(jì)算估算毛利，并將其計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅收入。

待開發(fā)產(chǎn)品完成后，應(yīng)及時(shí)結(jié)清以前銷售的實(shí)際毛利潤(rùn)，并將其與估計(jì)的毛利潤(rùn)之間的差額計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

四、何時(shí)繳納財(cái)產(chǎn)稅

房地產(chǎn)稅全年分兩期支付。納稅期限為4月1日至4月15日以及10月1日至10月15日。此外，根據(jù)納稅人的自愿性原則，申請(qǐng)后，納稅人可以在每年4月的征費(fèi)期中征收一次年度應(yīng)納稅額。

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