公司如何確定非應(yīng)稅收入?
[指南]:公司如何確定非應(yīng)稅收入?納稅人獲得非應(yīng)稅收入有什么好處?這是促使公司選擇適用政策的起點(diǎn)。基本的理解是,非應(yīng)稅收入不征稅。公司在損益表中有收入。剪出來(lái)...
公司如何確定非應(yīng)稅收入?納稅人獲得非應(yīng)稅收入有什么好處?這是促使公司選擇適用政策的起點(diǎn);镜睦斫馐牵菓(yīng)稅收入不征稅。公司在損益表中有收入。除外,但是與此相關(guān)的任何相應(yīng)支出都不能在稅前扣除。因此,總的來(lái)說(shuō),納稅人的利益是資金的使用價(jià)值,而不是在獲得資金時(shí)就計(jì)入收入,而支出則是逐步支付的。因此,稅收資金將首先被占用。基于此,我們選擇的原因是確定非應(yīng)稅收入。
我相信每個(gè)人都熟悉非應(yīng)稅收入和免稅收入。可以扣除與免稅收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用,例如股息和股息免稅收入。它不影響所產(chǎn)生的投資費(fèi)用的扣除,以及國(guó)債利息收入的免稅,不影響資本支出的成本,這是兩者之間的區(qū)別。
那么,公司如何確定非應(yīng)稅收入?
財(cái)稅[2011] 70號(hào)[1]定義了滿足非應(yīng)稅收入的三個(gè)條件:(重要)
企業(yè)應(yīng)從縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門和其他部門取得的財(cái)政資金,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),視為非應(yīng)稅收入,但下列情況除外:同時(shí)滿足條件從總收入中減去:
(1)企業(yè)可以提供指定資金用途的資金撥款文件;
(2)分配資金的財(cái)務(wù)部門或其他政府部門對(duì)資金有特定的資金管理方法或特定的管理要求;
(3)企業(yè)分別核算資金和資金產(chǎn)生的支出。
國(guó)家稅務(wù)總局2012年第15號(hào)公告[2]進(jìn)一步明確,企業(yè)取得的應(yīng)稅所得應(yīng)按照《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于處理該稅的通知》的規(guī)定執(zhí)行。 《關(guān)于專項(xiàng)財(cái)政資金的企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào),以下簡(jiǎn)稱“通知”)。未能按照《通知》進(jìn)行管理的,將其作為應(yīng)納稅所得額計(jì)入公司應(yīng)稅所得,并依法繳納公司所得稅。
看到這一點(diǎn),我們知道非應(yīng)稅收入必須有三件事。前兩個(gè)由撥款部門提供,后者是公司會(huì)計(jì)的要求。據(jù)估計(jì),別人提供的錢也有名字。這不是“盲目付款”,因此在正常情況下,可以出于特定目的對(duì)其進(jìn)行“討論”,但有時(shí)人們會(huì)將資金管理方法和撥款文件放在一起。只要有明確說(shuō)明,就不必發(fā)出兩個(gè)文件。只能確定一個(gè)文件滿足條件。
但是,目前,在稅收征收和管理中,沒(méi)有要求說(shuō)明需要采取什么程序來(lái)確定非應(yīng)稅收入的程序。這是納稅人自己的判斷,納稅調(diào)整數(shù)據(jù)的計(jì)算以及年度結(jié)算和結(jié)算。
分析非應(yīng)稅收入的有利因素:
如果一家公司搬到開發(fā)區(qū),發(fā)現(xiàn)開發(fā)區(qū)有“大來(lái)源”,那么未來(lái)的稅收來(lái)源可能就不小了,因此將撥出1億元用于實(shí)地建設(shè)。在這種情況下,不符合規(guī)定的,不征稅。對(duì)于收入情況,必須先繳納億元的25%的所得稅(假設(shè)稅率為25%),但要計(jì)提折舊等費(fèi)用。是未來(lái)的事情,不符合成本效益,所以我現(xiàn)在不想花,將來(lái)也不會(huì)扣除折舊。成本,至少這筆資金的價(jià)值是巨大的。
請(qǐng)注意,這只是傳統(tǒng)的思維方式,即存錢的問(wèn)題,但并非總是如此。我們將在接下來(lái)的章節(jié)中繼續(xù)進(jìn)行討論。
享受非應(yīng)稅收入的待遇有哪些限制?
稅法對(duì)非應(yīng)稅收入的限制主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是當(dāng)支出相應(yīng)的非應(yīng)稅收入時(shí),相應(yīng)的支出不得在稅前扣除。二是應(yīng)稅收入應(yīng)在獲得Endless后的60個(gè)月內(nèi)用完,并應(yīng)計(jì)入收入。
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除由非應(yīng)稅收入構(gòu)成的支出。對(duì)于由支出構(gòu)成的資產(chǎn),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除計(jì)算的折舊和攤銷。
企業(yè)將符合財(cái)稅[2011] 70號(hào)文件第1條規(guī)定的條件的財(cái)政資金作為應(yīng)稅收入,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出,也未歸還向財(cái)政部門或其他部門分配資金的政府部門部分應(yīng)計(jì)入獲得資金的第六年的應(yīng)納稅所得額;在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)扣除應(yīng)納稅所得額中包括的財(cái)政資金支出。






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