如何設(shè)置應(yīng)納稅款科目?
[指南]:(一)應(yīng)付所得稅1.企業(yè)根據(jù)稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,從“所得稅”等科目中扣除,記入該科目(應(yīng)付所得稅)。2。已付所得稅,借記簿...
([一)應(yīng)付稅款
1。企業(yè)根據(jù)稅法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,借記“所得稅”和其他科目,并貸記此帳戶(應(yīng)收收入)。
2。支付的所得稅記入該科目(應(yīng)交所得稅),記入“銀行存款”和其他科目。
([二)應(yīng)付增值稅
1。企業(yè)購置物料等,應(yīng)按可抵扣增值稅金額扣除該科目(增值稅應(yīng)交增值稅),并按應(yīng)納稅額從“物料采購”,“運(yùn)輸物料”或“物料采購”中扣除包含在購買費(fèi)用中。根據(jù)應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,將“原材料”和“庫存商品”等科目記入“應(yīng)付賬款”,“應(yīng)付票據(jù)”和“銀行存款”等科目。對于退回的采購物料,將進(jìn)行反向會(huì)計(jì)分錄。
對于運(yùn)輸單位造成的物資短缺,運(yùn)輸單位應(yīng)當(dāng)全額賠償,應(yīng)當(dāng)從“銀行存款”等科目中扣除,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)從材料的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)付稅款---應(yīng)付增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”轉(zhuǎn)出。
2。出售材料或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),銀行存款等科目根據(jù)營業(yè)收入和應(yīng)收的增值稅額扣除,使用特殊發(fā)票上指明的增值稅。將該科目貸記(應(yīng)交增值稅額增值稅),并根據(jù)已實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目。對于發(fā)生的銷售退貨,執(zhí)行相反的會(huì)計(jì)分錄。
3。實(shí)行“免,貸,退”的企業(yè),將“其他應(yīng)收款”科目記入借方,并根據(jù)應(yīng)收出口退稅款將該科目(應(yīng)交增值稅,出口退稅)貸記。
4。企業(yè)繳納的增值稅從該帳戶中扣除(應(yīng)繳增值稅),并記入“銀行存款”帳戶。
5。小規(guī)模納稅人和購進(jìn)的物料無法取得專用增值稅發(fā)票,已發(fā)生的增值稅已包含在物料采購成本中,在“物料采購”,“運(yùn)輸中的物料”等科目中扣除,記入“銀行存款”和其他主題。
([三)消費(fèi)稅,營業(yè)稅,資源稅和應(yīng)繳城市建設(shè)稅
1。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的消費(fèi)稅,營業(yè)稅,資源稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,從“營業(yè)稅及附加”等科目中扣除,記入貸方(消費(fèi)稅,營業(yè)稅,資源稅,城市稅)。應(yīng)付的維護(hù)和建設(shè)稅)。
2。房地產(chǎn)銷售,應(yīng)付營業(yè)稅的計(jì)算,“固定資產(chǎn)清算”借方等科目,計(jì)入該科目(應(yīng)付營業(yè)稅)。
3。消費(fèi)稅,營業(yè)稅,資源稅,已繳城市維護(hù)建設(shè)稅,借記該科目(消費(fèi)稅,營業(yè)稅,資源稅,應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅),貸記“銀行存款”等科目。
([四)應(yīng)繳土地增值稅
1。如果將企業(yè)連同建筑物及其在地面上的附屬物轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)計(jì)入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目,則應(yīng)在納稅時(shí)繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)移到“固定資產(chǎn)清算”科目中,記入此帳戶(應(yīng)繳土地增值稅)。
2。已付的土地增值稅已記入此帳戶(應(yīng)交土地增值稅),并記入“銀行存款”和其他帳戶。
([五)需支付的教育附加費(fèi)和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償金
1。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的教育費(fèi)和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“營業(yè)稅金及附加”,“其他業(yè)務(wù)費(fèi)用”,“管理費(fèi)用”等科目,貸記該科目(教育費(fèi)附加)。支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。
2。已支付的教育費(fèi),礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),該科目的借方(應(yīng)付教育費(fèi),礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)),貸記“銀行存款”和其他科目。
([六)應(yīng)付個(gè)人所得稅
1。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目,記入該科目(應(yīng)付個(gè)人所得稅)。
2。已付的個(gè)人所得稅應(yīng)從該科目中扣除(應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅),然后記入“銀行存款”和其他科目。
(七)應(yīng)繳納房地產(chǎn)稅,土地使用稅以及車輛和船舶使用稅
1。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的財(cái)產(chǎn)稅,土地使用稅,車輛和船舶使用稅,從“管理費(fèi)用”科目中扣除,并貸記該科目(房地產(chǎn)稅,應(yīng)付土地使用稅,車輛和船舶使用稅)。 )。
2。已付的財(cái)產(chǎn)稅,土地使用稅,車輛和船只使用稅,借記本科目(應(yīng)繳財(cái)產(chǎn)稅,土地使用稅,車輛和船只使用稅),貸記“銀行存款”等科目。






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