小規(guī)模納稅人的增值稅稅率
[指南]:小規(guī)模納稅人的增值稅率是多少?小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。一般企業(yè)所得稅稅率為25%,符合條件的小型和低利潤(rùn)企業(yè)將被降低20%的稅率。
小規(guī)模納稅人的增值稅率是多少?
小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。
一般企業(yè)所得稅率為25%,對(duì)合格的小型和低利潤(rùn)企業(yè)征收的企業(yè)所得稅稅率降低為20%。需要國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),將按15%的稅率降低企業(yè)所得稅。
小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策
一、免稅銷售限額
月銷售額不超過30,000元(含30,000元,下同)的小型增值稅納稅人,依照上述文件免征增值稅。其中,按季度納稅,季度銷售額不超過9萬(wàn)元的小規(guī)模增值稅納稅人,按照上述文件免征增值稅。 (請(qǐng)參閱:國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))
二、增值稅改革后,免稅范圍發(fā)生了變化
出售商品,提供加工,修理和修理服務(wù)的小規(guī)模增值稅納稅人的月銷售額不超過30,000元(每季度征稅90,000元),銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的每月銷售額不超過3萬(wàn)元。 3萬(wàn)元(按當(dāng)季稅為9萬(wàn)元計(jì)算),自2016年5月1日至2017年12月31日,小微企業(yè)可享受暫時(shí)免征增值稅的優(yōu)惠政策。
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算所售商品的銷售額,加工,修理和修理服務(wù)的銷售額以及銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。如果沒有單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算,那些總銷售額超過規(guī)定限額的人將沒有資格獲得豁免。
其他人以預(yù)付款的形式出租房地產(chǎn),預(yù)收的租金收入可以在預(yù)付款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分配。分配后的月租金收入不超過3萬(wàn)元的,可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。 (請(qǐng)參閱:國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))
三、銷售配額如何應(yīng)用
銷售額是不含稅的金額。報(bào)告季度增值稅且實(shí)際營(yíng)業(yè)期少于四分之一的小規(guī)模增值稅納稅人是根據(jù)實(shí)際營(yíng)業(yè)月計(jì)算的,有資格在當(dāng)期獲得小型和微型企業(yè)的增值稅減免。
四、特殊發(fā)票的開具與免征增值稅之間的關(guān)系
1.需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具特殊增值稅發(fā)票的小型增值稅納稅人,也應(yīng)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。
2.小規(guī)模納稅人的銷售扣除額包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的銷售。
3.如果小規(guī)模增值稅納稅人的月銷售額不超過30,000元人民幣(每季度稅額90,000元人民幣),則由于已開具增值稅專用發(fā)票(包括貨物運(yùn)輸專用增值稅發(fā)票)而已繳納當(dāng)期專項(xiàng)發(fā)票完全收回或按規(guī)定開具專項(xiàng)紅字發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。






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