出售已使用的固定資產(chǎn)
[指南]:出售您使用的固定資產(chǎn)在日常業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中很常見。一、小規(guī)模納稅人的稅收待遇1、確定出售自己使用的固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人的銷售和應(yīng)納稅額,應(yīng)按...
出售固定資產(chǎn)是日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的常事。
一、小規(guī)模納稅人的稅收待遇
1、銷售和應(yīng)納稅額的確定
出售自己使用過的固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)根據(jù)以下公式確定銷售金額和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額/(1 + 3%)
應(yīng)付稅款=銷售額* 2%
換句話說,出售使用過的固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人可以享受3%的增值稅率減去2%的稅率。
2、開具發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)單征收增值稅政策有關(guān)管理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)):
“ ...([二)出售已使用的固定資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票,而稅務(wù)機(jī)關(guān)不得代表他們開具增值稅專用發(fā)票!
二、一般納稅人的稅收待遇
([一)稅收政策
根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于適用于低增值稅率的某些商品以及簡(jiǎn)化征收增值稅政策的措施的通知》(財(cái)稅[2009] No。 9)和《根據(jù)政策公告的增值稅稅率規(guī)定》(財(cái)稅[2014] 57號(hào)),出售自有固定資產(chǎn)且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人,按照《增值稅稅率》征稅。簡(jiǎn)化方法,增值稅率為3%和2%。
一般納稅人出售根據(jù)《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改革國(guó)家增值稅若干問題的通知》第四條使用的其他固定資產(chǎn)(財(cái)稅[2008]第170號(hào)):自2009年1月1日起,納稅人出售其已使用的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“已使用的固定資產(chǎn)”)的情況應(yīng)不同:
1.銷售自2009年1月1日以后購買或自制的自用固定資產(chǎn),并按適用的稅率征收增值稅;
2.根據(jù)簡(jiǎn)化后的規(guī)定,未在2008年12月31日之前擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的試點(diǎn)計(jì)劃中包括的納稅人出售了自己在2008年12月31日之前購買或自制的二手固定資產(chǎn)增值稅的稅率是3%減去2%。 “
同時(shí),根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人出售自己使用的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))增值稅納稅人出售對(duì)于固定資產(chǎn),在以下兩種情況下,可以按照以下簡(jiǎn)單方法將增值稅征收3%減去2%:
“一、納稅人購買或自行生產(chǎn)固定資產(chǎn),并在被確認(rèn)為一般納稅人后出售固定資產(chǎn),即為小規(guī)模納稅人。二、普通增值稅納稅人產(chǎn)生的增值稅應(yīng)按照簡(jiǎn)化方法指按規(guī)定不能扣除進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)銷售行為!
此外,對(duì)于增值稅改革試點(diǎn)中的納稅人,《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面啟動(dòng)增值稅改革試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016] 36號(hào))附件2第1條(十四)項(xiàng)目:出售二手固定資產(chǎn)
“一般納稅人在將其使用的固定資產(chǎn)納入增值稅試點(diǎn)計(jì)劃之前出售其已使用的固定資產(chǎn),應(yīng)按照與二手貨有關(guān)的現(xiàn)行增值稅政策執(zhí)行。
已使用的固定資產(chǎn)是指納稅人符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十八條規(guī)定并已按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行折舊的固定資產(chǎn)。 “
([二)銷售和銷項(xiàng)稅/應(yīng)交稅款的確定
增值稅按適用稅率征收,營(yíng)業(yè)稅和進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)以下公式確定:
銷售額=含稅銷售額/(1 + 16%)
銷項(xiàng)稅=銷售額* 16%
根據(jù)簡(jiǎn)化方法,增值稅稅率應(yīng)為3%減去2%,并根據(jù)以下公式確定銷售和應(yīng)納稅額:
銷售額=含稅銷售額/(1 + 3%)
應(yīng)付稅款=銷售額* 2%
([三)開具發(fā)票
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)單征收增值稅政策有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局公告》 《關(guān)于增值稅統(tǒng)一征收率問題的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))有關(guān)規(guī)定:
“一般納稅人應(yīng)按照3%的征收率減去2%的增值稅政策,按照適用的簡(jiǎn)化方法出售使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,而不是特殊發(fā)票!
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)):
“出售使用過的固定資產(chǎn)的納稅人應(yīng)按3%的稅率減去2%的增值稅政策享受簡(jiǎn)化方法,他們可以放棄減稅并按3%的稅率繳納增值稅按照簡(jiǎn)化方法,可以開具增值稅專用發(fā)票!






- 5分鐘前學(xué)員提問:學(xué)會(huì)計(jì)的基本條件和學(xué)歷要求?
- 8分鐘前學(xué)員提問:會(huì)計(jì)培訓(xùn)班要多少錢一般要學(xué)多久
- 9分鐘前學(xué)員提問:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)班大概多少錢
- 寶雞會(huì)計(jì)招聘實(shí)習(xí),寶雞招
- 企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)(企業(yè)會(huì)
- 在校生會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)工資-大學(xué)
- 易縣會(huì)計(jì)找工作(易縣會(huì)計(jì)
- 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)_會(huì)計(jì)學(xué)
- 新星宇會(huì)計(jì)工資待遇_新星
- 濰坊會(huì)計(jì)就業(yè)-濰坊會(huì)計(jì)就
- 建設(shè)網(wǎng)站費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄
- 會(huì)計(jì)工作面試考評(píng)要點(diǎn)_會(huì)
- 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理報(bào)告_會(huì)
- 在西安會(huì)計(jì)工資高嗎(西安
- 會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)工作具體情況(會(huì)
- 做哪種會(huì)計(jì)工資高呀,哪種
- 會(huì)計(jì)資格審查沒有工作-會(huì)
- 江西會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí),江西
