按照“增值稅改革”后的簡(jiǎn)單方法對(duì)稅收項(xiàng)目進(jìn)行匯總
[指南]:按照“增值稅改革”后的簡(jiǎn)單方法進(jìn)行稅收項(xiàng)目匯總
簡(jiǎn)化稅法的應(yīng)納稅額,是指根據(jù)銷售額和增值稅征收率計(jì)算出的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。這是一種非常簡(jiǎn)單的計(jì)算增值稅的方法。但是,最近有一些納稅人報(bào)告說,在“增值稅改革”之后,尚不清楚按照簡(jiǎn)化方法對(duì)哪些應(yīng)稅項(xiàng)目征稅。 “增值稅改革”后,按簡(jiǎn)單方法征稅的物品是什么?
征稅率為2%的物品
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)單征收增值稅政策有關(guān)管理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))規(guī)定:小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn),第二次納稅。自己使用的二手商品,應(yīng)按照以下公式確定銷售額,應(yīng)納稅額。銷售額=含稅銷售額÷(1 + 3%),應(yīng)納稅額=銷售額×2%。
適用于4%的征費(fèi)率和減半的征費(fèi)項(xiàng)目
一、改造后的固定資產(chǎn)
《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于適用于低增值稅率的某些商品和簡(jiǎn)化增值稅政策征收方法的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))。規(guī)定:自2009年1月1日起,一般納稅人對(duì)于自用的,不準(zhǔn)予抵扣,未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的銷售,按一定的稅率征收增值稅。按簡(jiǎn)單方法將其減少4%。
二、二手商品的銷售
財(cái)稅[2009] 9號(hào)文件和國(guó)稅函[2009] 90號(hào)文件規(guī)定,銷售二手商品的一般納稅人將按照增值稅的4%稅率征收增值稅。簡(jiǎn)化方法。所謂二手商品,是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的商品(包括舊汽車,舊摩托車,舊游艇),但不包括自己使用過的商品。
三、試點(diǎn)項(xiàng)目之前的固定資產(chǎn)
《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和某些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅試點(diǎn)改革若干稅收政策的通知》(財(cái)稅[2011] 133號(hào))規(guī)定,一般納稅人在試點(diǎn)地區(qū)自行出售對(duì)于在2011年12月31日(含)之前購買或自制的固定資產(chǎn),應(yīng)按4%的稅率減半征收增值稅。用過的固定資產(chǎn)是指納稅人已按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其折舊的固定資產(chǎn)。
四、擴(kuò)展前的固定資產(chǎn)
《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型若干問題的通知》(財(cái)稅[2008] 170號(hào))規(guī)定,納稅人不已在2008年12月31日之前納入信貸試點(diǎn)范圍,出售對(duì)于在2008年12月31日之前購買或自制的固定資產(chǎn),將按4%的稅率征收增值稅并減半。在2008年12月31日之前納入試點(diǎn)信用額度的納稅人,在試點(diǎn)前出售了購買或自制的固定資產(chǎn),增值稅稅率減為4%。用過的固定資產(chǎn)是指納稅人已按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)其折舊的固定資產(chǎn)。
征稅率為3%的物品
一、小規(guī)模納稅人
對(duì)于“小規(guī)模納稅人”,無論“增值稅改革”后采用的是原始增值稅法規(guī)還是新稅法,除出售其使用的固定資產(chǎn)和二手商品外,其稅率是3%征稅率采用一種簡(jiǎn)單的稅法計(jì)算已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。但是,新法規(guī)和舊稅法對(duì)小規(guī)模納稅人的分類有不同的標(biāo)準(zhǔn)。
《增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定,小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合下列條件。
首先,從事商品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人,以及從事商品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)并同時(shí)從事商品的批發(fā)或零售的納稅人,年增值稅銷售額為500,000低于人民幣;
第二個(gè)是年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的其他納稅人。但是,其他年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人,應(yīng)作為小規(guī)模納稅人納稅;不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動(dòng)的非公司實(shí)體和企業(yè)可以選擇作為小規(guī)模納稅人來納稅。
但是,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于北京市及其他八個(gè)省市試點(diǎn)增值稅改革中一般增值稅納稅人資格有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào))規(guī)定說明:試點(diǎn)實(shí)施前,先行取得一般納稅人資格和應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人,年銷售額在500萬元以下的,列為小規(guī)模納稅人。實(shí)施簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算方法。但是,對(duì)于不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的公司,個(gè)體工商戶和其他個(gè)人,盡管其年銷售額超過500萬元,他們?nèi)匀豢梢赃x擇作為小規(guī)模納稅人納稅。
二、動(dòng)畫企業(yè)






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