關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的問答
[指南]:1.如果在發(fā)布“公告”之前未能享受加速折舊政策,該怎么辦?對于在公告之前未享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的制造企業(yè),可以采用以下兩種方式處理:一種是在以后填寫預(yù)付款聲明(月)季度...
擴(kuò)大固定資產(chǎn)宣傳問答的加速折舊優(yōu)惠政策的適用范圍(8個問題)
1.如果在發(fā)布《公告》之前未能享受加速折舊優(yōu)惠政策,該怎么辦?
在《公告》發(fā)布之前,不能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策的制造企業(yè)可以通過以下兩種方式處理:
首先,您可以集體填寫預(yù)付款聲明表,以便在預(yù)付款聲明的后續(xù)(每月)季度進(jìn)行計算和使用;其次,可以在2019年企業(yè)所得稅最終付款年度申報中統(tǒng)一計算和享受。
2.制造公司需要經(jīng)歷哪些程序才能享受固定資產(chǎn)加速折舊政策?
為實施稅制“分權(quán),管理,服務(wù)”改革,優(yōu)化稅收環(huán)境,有效落實企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局于2018年發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)所得稅的通知》。修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)的修訂和完善了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法》。新的處理辦法規(guī)定,所有企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項應(yīng)采用“自區(qū)別,申報,享受,保留有關(guān)資料以備將來參考”的方式處理,因此,如果制造企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,則不必走通過相關(guān)程序,僅需收集并保存材料以供日后參考h的規(guī)定。
3.發(fā)出預(yù)付款聲明時,制造公司可以享受加速的折舊稅優(yōu)惠嗎?
企業(yè)預(yù)付時可以享受加速的折舊政策。當(dāng)企業(yè)申請預(yù)付款時,由于無法獲得其主營業(yè)務(wù)收入占總收入的比例的數(shù)據(jù),因此可以由企業(yè)合理估計并優(yōu)先享受。在年度結(jié)算和付款中,如果不符合規(guī)定的比例,將一起調(diào)整。
4.在制造業(yè)中應(yīng)用加速折舊政策的固定資產(chǎn)的范圍是什么?
在制造業(yè)中應(yīng)用加速折舊政策的固定資產(chǎn)應(yīng)為制造企業(yè)新購買的固定資產(chǎn)?梢詮囊韵氯齻方面把握“新購買”:第一,購置方法。購買包括兩種形式:貨幣形式或自建形式的購買。自建固定資產(chǎn)也包括在優(yōu)惠范圍內(nèi),主要是因為自建固定資產(chǎn)所用的材料是實際購買的。因此,自建固定資產(chǎn)也被視為“已購買”。第二個是購買的時機(jī)。除六個主要行業(yè)和四個關(guān)鍵行業(yè)的制造公司外,其余應(yīng)采用加速折舊政策的制造公司的固定資產(chǎn)應(yīng)在2019年1月1日之后重新購買。購買時,請遵循以下原則:除分期付款或賒銷外,其他貨幣將根據(jù)發(fā)票開具時間進(jìn)行確認(rèn)。分期付款或賒銷購買的固定資產(chǎn),根據(jù)固定資產(chǎn)的到賬時間確定。自建固定資產(chǎn)按完工結(jié)算時間確認(rèn)。第三是二手固定資產(chǎn)。 “新購買”中的“新”一詞僅與先前購買的固定資產(chǎn)不同,并不意味著必須購買新的固定資產(chǎn)。因此,企業(yè)購買的固定資產(chǎn)也可以應(yīng)用于加速折舊政策。
5.制造業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)是什么?
為了增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的確定性,《公告》規(guī)定,制造業(yè)應(yīng)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和規(guī)范》(GB / T 4754-2017)]”。將來,國家有關(guān)部門將根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)法規(guī)更新行業(yè)分類和法規(guī)。
考慮到公司的多行業(yè)運(yùn)營的實際情況,為了提高確定性和可操作性,可以使用收入指數(shù)來確定公司的特定行業(yè)。制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)為主要業(yè)務(wù),固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50%以上的企業(yè)?偸杖胧侵浮镀髽I(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的總收入。
6.制造業(yè)公司可以享受哪些固定資產(chǎn)加速折舊政策?
《公告》擴(kuò)大了固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策范圍,這些優(yōu)惠政策原本適用于六大行業(yè)和四大重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè),涵蓋了所有制造業(yè)。但是,針對固定資產(chǎn)的特定加速折舊政策的內(nèi)容尚未調(diào)整且與原始政策保持一致。原始政策保持一致,具體如下:首先,對于制造公司新購買的固定資產(chǎn),可以縮短折舊期限或折舊加速。其次,新購置的小型和低利潤制造企業(yè)用于研發(fā),生產(chǎn)和經(jīng)營的儀器設(shè)備,其單位價值不超過人民幣100萬元,可以一次性一次性扣除稅款。






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