[指南]：根據(jù)財稅[2015] 106號文件《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，單位價值不超過5000元的企業(yè)持有的固定資產(chǎn)可以一次性計算應(yīng)納稅所得額。在此文件的背景下...

根據(jù)財稅[2015] 106號文件《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》，單位價值不超過5000元的企業(yè)持有的固定資產(chǎn)可以用于計算。一次性應(yīng)納稅所得額時間扣除。在本文檔中，公司應(yīng)如何準(zhǔn)確地計量固定資產(chǎn)？他們應(yīng)該將固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為5000元還是維持原來的標(biāo)準(zhǔn)？首先，讓我們看看如何制定公司會計準(zhǔn)則。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》第3條，固定資產(chǎn)是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)：（一）為生產(chǎn)商品而持有，提供勞務(wù)，租賃或管理；（[K1]使用壽命超過一個會計年度。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)提供的會計信息應(yīng)具有可比性。同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。如果確實有必要進(jìn)行更改，則應(yīng)在注釋中進(jìn)行說明。對于在不同企業(yè)中發(fā)生的相同或相似的交易或事項，應(yīng)采用規(guī)定的會計政策，以確保會計信息具有相同的口徑，并且彼此具有可比性。

從以上兩個標(biāo)準(zhǔn)可以看出，公司可以使用兩種方法來處理它。一是將固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為5000元。此方法沒有稅收差異，但需要說明的是，變更不是隨機(jī)的，并履行相應(yīng)的信息披露義務(wù)。另一種方法是不修改固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，這種方法會產(chǎn)生稅收差異。下面以計算企業(yè)所得稅時存在差異的情況下調(diào)整額的計算為例。

要在成本中包括對固定資產(chǎn)的壟斷，必須對會計進(jìn)行會計處理，并且稅法允許一次性扣除稅前。如果會計是正常折舊，則稅法僅同意正常會計折舊的稅前扣除；對于加速折舊，可以在會計期間按原始期間進(jìn)行折舊，而稅前扣除是根據(jù)稅法中的加速折舊進(jìn)行的。

例如：2014年4月15日，公司從制造商處購買了電子設(shè)備，價格為4,000元（不含稅）。假設(shè)該設(shè)備預(yù)計可使用4年，則到2014年10月，該公司已計提折舊500元，根據(jù)財稅[2014] 75號文，認(rèn)為該企業(yè)符合條件，可計入4,000元。固定資產(chǎn)一次性支出。

公司購買時借：固定資產(chǎn)4000

應(yīng)付稅款---應(yīng)付增值稅（進(jìn)項稅）680

貸款：銀行存款4680

從5月到10月，計提折舊并借入：管理費用500

貸款：累計折舊500

這時，固定資產(chǎn)的賬面余額為3500元（相關(guān)費用科目中包含4000-500）：

借：管理費3500

貸款：累計折舊3500

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。