[指南]：Wang和他的朋友于2013年初建立了投資合伙企業(yè)，專門從事風險投資，股權投資等。由于他們獨特的眼光，他們投資的大多數(shù)項目都有較高的回報，并且許多項目在年底支付了股息，所以這...

個人獨資和合伙企業(yè)所得稅結算技術

Wang和他的朋友于2013年初建立了投資合伙企業(yè)，專門從事風險投資，股權投資等。由于他們獨特的眼光，投資于他們的大多數(shù)項目都獲得了較高的回報。許多項目在年底支付了股息。此投資收入應如何繳納個人所得稅？

個人獨資和合伙企業(yè)通常有兩種投資收益：一種是利息，股利和在投資期間獲得的股利所得。根據(jù)規(guī)定，個人獨資和合伙企業(yè)從境外投資中分配的利息，股利和紅利，不計入企業(yè)收益，而應當作為個人投資者的利息，股利和紅利收入單獨使用。 “收入”應稅項目計算并繳納個人所得稅；第二類是投資商品交易收入。關于此類收入，國家稅務總局于2011年發(fā)布了《國家稅務總局關于切實加強高收入者個人所得稅管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）。 （門票），期貨，基金，債券，外匯，貴金屬，資源開采權和其他投資產(chǎn)品，從交易中取得的全部收入應計入生產(chǎn)經(jīng)營收入，并按照下列規(guī)定征收個人所得稅法律。

因此，獨資和合伙企業(yè)的納稅人申報投資收益繳納個人所得稅時，必須區(qū)分不同的投資收益來源，并根據(jù)不同的應納稅項目計算繳納個人所得稅。如果您不確定應將哪個應稅項目分類為投資收益，則可以撥打12366稅收服務熱線或咨詢當?shù)囟愂詹块T以獲取詳細信息。

個人投資者的薪金不能在稅前扣除

最近，雨花臺市地方稅務局在檢查中發(fā)現(xiàn)，在雨花臺區(qū)新成立的獨資公司中，投資者的個人所得稅是通過審計征收的。當宣布個人所得稅時，支付給投資者的工資將基于“工資和薪金收入”。 “該項目已代扣代繳個人所得稅，并在年度結算和付款申報中扣除了個人所得稅。稅務官員告訴公司，投資者的工資應根據(jù)“個體工商戶”項目支付納稅人說，他不理解為什么其他人可以從稅前扣除相同的工資收入，但投資者不能從稅前扣除它的收入，因此不應將其從稅前扣除。 ？

稅務官解釋說，根據(jù)有關規(guī)定，每個所有者在每個納稅年度的總收入減去成本，費用和損失后，將用作投資者的生產(chǎn)和經(jīng)營收入，參見《個人所得稅法》“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入應稅項目”適用于5％-35％的五級累進稅率，計算并征收個人所得稅。投資者費用扣除標準為42,000元/年（3,500元/月），不能扣除稅前的工資。

因此，獨資企業(yè)在該企業(yè)中的投資者所賺取的工資和收入，不應按照“工資和薪金所得”的稅項繳納個人所得稅，而應根據(jù)從個體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營。所得稅，投資者的工資不能在個人所得稅之前扣除，但可以扣除投資者的年度扣除標準42,000元。

合伙企業(yè)的稅后利潤分配無需繳納個人所得稅

讓我們再來看一個案例：2013年，南京一家律師事務所在繳納個人所得稅后取得了45萬元的稅后利潤。該事務所的四個合伙人按照協(xié)議的規(guī)定，對40％的合伙人進行了合作。稅后利潤。分配比例。那么，合伙人是否需要按照“利息，股息和紅利”的稅項繳納個人所得稅以分配公司的股息？

稅務部門指出，按照《財政部和國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所有企業(yè)和合伙投資者個人所得稅征收條例〉的通知》（財稅[2001]第91號），獨資經(jīng)營者通過合伙經(jīng)營，將每個納稅年度的總收入減去成本，費用和損失后，用作投資者的個人生產(chǎn)和經(jīng)營收入，該收入是根據(jù)“ 《個人所得稅法》中的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入”，征收個人所得稅。由于獨資，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入已經(jīng)按照《企業(yè)所得稅法》對投資者征收個人所得稅。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入項目，稅后利潤由律師事務所的合伙人獲得的其收入不需要繳納個人所得稅。

企業(yè)購買的個人財產(chǎn)應稅

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