[指南]：Wang和他的朋友于2013年初建立了投資合伙企業(yè)，專門從事風(fēng)險(xiǎn)投資，股權(quán)投資等。由于他們獨(dú)特的眼光，他們投資的大多數(shù)項(xiàng)目都有較高的回報(bào)，并且許多項(xiàng)目在年底支付了股息，所以這...

個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)所得稅結(jié)算技術(shù)

Wang和他的朋友于2013年初建立了投資合伙企業(yè)，專門從事風(fēng)險(xiǎn)投資，股權(quán)投資等。由于他們獨(dú)特的眼光，投資于他們的大多數(shù)項(xiàng)目都獲得了較高的回報(bào)。許多項(xiàng)目在年底支付了股息。此投資收入應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅？

個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)通常有兩種投資收益：一種是利息，股利和在投資期間獲得的股利所得。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)從境外投資中分配的利息，股利和紅利，不計(jì)入企業(yè)收益，而應(yīng)當(dāng)作為個(gè)人投資者的利息，股利和紅利收入單獨(dú)使用。 “收入”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅；第二類是投資商品交易收入。關(guān)于此類收入，國家稅務(wù)總局于2011年發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2011〕50號）。 （門票），期貨，基金，債券，外匯，貴金屬，資源開采權(quán)和其他投資產(chǎn)品，從交易中取得的全部收入應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營收入，并按照下列規(guī)定征收個(gè)人所得稅法律。

因此，獨(dú)資和合伙企業(yè)的納稅人申報(bào)投資收益繳納個(gè)人所得稅時(shí)，必須區(qū)分不同的投資收益來源，并根據(jù)不同的應(yīng)納稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果您不確定應(yīng)將哪個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目分類為投資收益，則可以撥打12366稅收服務(wù)熱線或咨詢當(dāng)?shù)囟愂詹块T以獲取詳細(xì)信息。

個(gè)人投資者的薪金不能在稅前扣除

最近，雨花臺市地方稅務(wù)局在檢查中發(fā)現(xiàn)，在雨花臺區(qū)新成立的獨(dú)資公司中，投資者的個(gè)人所得稅是通過審計(jì)征收的。當(dāng)宣布個(gè)人所得稅時(shí)，支付給投資者的工資將基于“工資和薪金收入”。 “該項(xiàng)目已代扣代繳個(gè)人所得稅，并在年度結(jié)算和付款申報(bào)中扣除了個(gè)人所得稅。稅務(wù)官員告訴公司，投資者的工資應(yīng)根據(jù)“個(gè)體工商戶”項(xiàng)目支付納稅人說，他不理解為什么其他人可以從稅前扣除相同的工資收入，但投資者不能從稅前扣除它的收入，因此不應(yīng)將其從稅前扣除。 ？

稅務(wù)官解釋說，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)所有者在每個(gè)納稅年度的總收入減去成本，費(fèi)用和損失后，將用作投資者的生產(chǎn)和經(jīng)營收入，參見《個(gè)人所得稅法》“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入應(yīng)稅項(xiàng)目”適用于5％-35％的五級累進(jìn)稅率，計(jì)算并征收個(gè)人所得稅。投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42,000元/年（3,500元/月），不能扣除稅前的工資。

因此，獨(dú)資企業(yè)在該企業(yè)中的投資者所賺取的工資和收入，不應(yīng)按照“工資和薪金所得”的稅項(xiàng)繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)根據(jù)從個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營。所得稅，投資者的工資不能在個(gè)人所得稅之前扣除，但可以扣除投資者的年度扣除標(biāo)準(zhǔn)42,000元。

合伙企業(yè)的稅后利潤分配無需繳納個(gè)人所得稅

讓我們再來看一個(gè)案例：2013年，南京一家律師事務(wù)所在繳納個(gè)人所得稅后取得了45萬元的稅后利潤。該事務(wù)所的四個(gè)合伙人按照協(xié)議的規(guī)定，對40％的合伙人進(jìn)行了合作。稅后利潤。分配比例。那么，合伙人是否需要按照“利息，股息和紅利”的稅項(xiàng)繳納個(gè)人所得稅以分配公司的股息？

稅務(wù)部門指出，按照《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所有企業(yè)和合伙投資者個(gè)人所得稅征收條例〉的通知》（財(cái)稅[2001]第91號），獨(dú)資經(jīng)營者通過合伙經(jīng)營，將每個(gè)納稅年度的總收入減去成本，費(fèi)用和損失后，用作投資者的個(gè)人生產(chǎn)和經(jīng)營收入，該收入是根據(jù)“ 《個(gè)人所得稅法》中的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入”，征收個(gè)人所得稅。由于獨(dú)資，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收入已經(jīng)按照《企業(yè)所得稅法》對投資者征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營收入項(xiàng)目，稅后利潤由律師事務(wù)所的合伙人獲得的其收入不需要繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)購買的個(gè)人財(cái)產(chǎn)應(yīng)稅

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