[指南]：如何為“易貨貿(mào)易”扣除進(jìn)項(xiàng)稅商業(yè)企業(yè)對易貨貿(mào)易有一項(xiàng)協(xié)議，但雙方?jīng)]有付款依據(jù)。可以扣除此增值稅專用發(fā)票的輸入嗎？易貨貿(mào)易的方法必須視為銷售和征收增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

如何扣除“易貨”的進(jìn)項(xiàng)稅

商業(yè)企業(yè)以貨易貨并達(dá)成協(xié)議，但雙方?jīng)]有付款依據(jù)。可以將此特殊增值稅發(fā)票的輸入抵消嗎？

以易貨貿(mào)易方式作為銷售增值稅的計(jì)算方式，并可開具增值稅專用發(fā)票。

國稅發(fā)〔2003〕17號文件規(guī)定，自2003年3月1日起，必須開具由一般增值稅納稅人申請扣除的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。自開具專用發(fā)票之日起，應(yīng)當(dāng)自認(rèn)證之日起90天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照當(dāng)月增值稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算和抵扣。認(rèn)證通過時(shí)。否則，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

國稅發(fā)〔1995〕192號文件規(guī)定，對于接受投資，捐贈和分配商品的商業(yè)企業(yè)，收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的期限。納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供與投資，捐贈和分配有關(guān)的合同或證明；上述規(guī)定的實(shí)施日期為2003年2月28日。

國稅發(fā)〔1995〕15號文件規(guī)定，商業(yè)企業(yè)購買商品（包括所購商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用），必須在支付商品購置款后申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，稅款尚未支付或未清。發(fā)行或接受商業(yè)匯票的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

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