如何扣除“易貨”的進(jìn)項(xiàng)稅
[指南]:如何為“易貨貿(mào)易”扣除進(jìn)項(xiàng)稅商業(yè)企業(yè)對(duì)易貨貿(mào)易有一項(xiàng)協(xié)議,但雙方?jīng)]有付款依據(jù)?梢钥鄢增值稅專用發(fā)票的輸入嗎?易貨貿(mào)易的方法必須視為銷售和征收增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。
如何扣除“易貨”的進(jìn)項(xiàng)稅
商業(yè)企業(yè)以貨易貨并達(dá)成協(xié)議,但雙方?jīng)]有付款依據(jù)。可以將此特殊增值稅發(fā)票的輸入抵消嗎?
以易貨貿(mào)易方式作為銷售增值稅的計(jì)算方式,并可開具增值稅專用發(fā)票。
國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)文件規(guī)定,自2003年3月1日起,必須開具由一般增值稅納稅人申請(qǐng)扣除的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。自開具專用發(fā)票之日起,應(yīng)當(dāng)自認(rèn)證之日起90天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照當(dāng)月增值稅的有關(guān)規(guī)定計(jì)算和抵扣。認(rèn)證通過時(shí)。否則,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)文件規(guī)定,對(duì)于接受投資,捐贈(zèng)和分配商品的商業(yè)企業(yè),收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的期限。納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)當(dāng)提供與投資,捐贈(zèng)和分配有關(guān)的合同或證明;上述規(guī)定的實(shí)施日期為2003年2月28日。
國稅發(fā)〔1995〕15號(hào)文件規(guī)定,商業(yè)企業(yè)購買商品(包括所購商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用),必須在支付商品購置款后申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,稅款尚未支付或未清。發(fā)行或接受商業(yè)匯票的,進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。






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