什么是一般納稅人?
[指南]:什么是一般納稅人?一般納稅人資格應(yīng)符合下列條件:(一)工業(yè)企業(yè)1、應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè);2、年應(yīng)稅銷售額不超過...
什么是一般納稅人?
納稅人的一般資格應(yīng)符合以下要求:
(一)工業(yè)企業(yè)
1、應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè);
2、年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元,但會計核算有效。
提供準確的稅收信息的工業(yè)企業(yè);
3、新建的工業(yè)企業(yè),會計核算準確,稅收信息準確,預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過100萬元。
([二)商業(yè)企業(yè)
1、具有進出口權(quán)的企業(yè);
2、持有食鹽批發(fā)許可證并從事食鹽批發(fā)的企業(yè);
3、國有糧食購銷企業(yè)免征增值稅;
4、成品油零售加油站;
5、一家新的商業(yè)零售企業(yè),擁有固定的營業(yè)場所和商品,健全的會計核算和準確的稅收信息,預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過180萬;
6、新成立的大中型商業(yè)企業(yè),注冊資本500萬元以上,從業(yè)人員50余人,會計核算準確,納稅信息準確,預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過180萬元;
7、其他應(yīng)稅銷售額超過180萬元的商業(yè)企業(yè)。
(三)從事小水電發(fā)行的企業(yè)。
(四)實施統(tǒng)一會計的企業(yè)總部,總部是一般納稅人的分支機構(gòu)。
一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別
一、不同的資格條件
1、主要從事應(yīng)稅服務(wù)的生產(chǎn)或提供(特別是加工,修理,修理):年銷售收入在一百萬元以上的可以認定為一般納稅人,一百萬元以下的是小規(guī)模納稅人。 ;
2、主要從事商品的批發(fā)和零售:年銷售額超過180萬的可被視為一般納稅人,年銷售額低于180萬的被視為小規(guī)模納稅人。年銷售額在100萬以下的工業(yè)企業(yè)和年銷售額在180萬以下的商品流通企業(yè)為小規(guī)模納稅人;否則,他們就是一般納稅人。
二、會計處理方式的差異
([一)購買商品時,如果另一方開具增值稅發(fā)票,則這兩種處理方式會有所不同
1、一般納稅人對待
借用庫存貨物等
按應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅額(進項稅額)
貸款,銀行存款等
2、小型納稅人是
借用庫存貨物等
貸款,銀行存款等
小納稅人不能抵扣進項稅。
([二)銷售商品時,稅率不同。
1、一般納稅人:
借方:銀行存款(或應(yīng)收帳款)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
2、小規(guī)模納稅人:
借款:銀行存款(或應(yīng)收帳款)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
貸款:應(yīng)納稅額-應(yīng)交增值稅
三、稅收管理法規(guī)的差異
1、一般納稅人:可以開具增值稅專用發(fā)票,用于銷售商品或提供應(yīng)稅服務(wù);購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)可以當期抵扣進項稅額;計算方法是輸出減去輸入。
2、小規(guī)模納稅人:只能使用普通發(fā)票;購買的商品或應(yīng)稅勞務(wù)即使獲得了特殊的增值稅發(fā)票也不能扣除;計算方法是銷售額×回收率。
四、稅率與征收率不同
1、一般納稅人:基本稅率為17%。稅法還列出了適用于13%的低稅率的5類商品。還有一些通過簡單方法(指小規(guī)模)征收的特殊業(yè)務(wù)。還有零稅率的應(yīng)稅服務(wù)和商品。
2、小型納稅人:小型企業(yè)為4%;小型企業(yè)為6%(免稅除外)。






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