餐飲服務(wù)與勞務(wù)派遣服務(wù)在會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別
[指南]:案例:一家人力資源公司,增值稅的一般納稅人,采用一般稅法計(jì)算。營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的業(yè)務(wù)范圍:餐飲管理,人力資源服務(wù)外包和服務(wù)外包形式的勞務(wù)外包。餐飲公司在2018年與一家餐飲公司簽訂了合同...
案例:一家人力資源公司,增值稅的一般納稅人,采用一般稅法計(jì)算。營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的業(yè)務(wù)范圍:餐飲管理,人力資源服務(wù)外包和服務(wù)外包形式的勞務(wù)外包。 2018年,它與一家餐飲公司簽訂了承包合同。餐飲公司在餐飲過(guò)程中外包了蔬菜轉(zhuǎn)運(yùn)站。人力資源公司有權(quán)管理蔬菜轉(zhuǎn)運(yùn)站。人員與人力資源公司簽訂勞動(dòng)合同。
2018年2月,人力資源公司向餐飲管理公司開具發(fā)票,名稱為人力資源服務(wù)費(fèi),金額為75746.50元,稅率6%,稅額4544.79元,總價(jià)和稅金80291.29元。發(fā)票是否正確發(fā)行?稅項(xiàng)是什么,是勞務(wù)派遣,勞務(wù)外包還是人力資源外包?
首先,該業(yè)務(wù)不屬于財(cái)稅[2016] 47號(hào)文中的人力資源外包服務(wù)。人力資源外包服務(wù)的稅項(xiàng)為:現(xiàn)代服務(wù)-業(yè)務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),人員人力資源外包服務(wù)中使用的人力和資源資源公司是一種代理關(guān)系,既是勞動(dòng)合同又是與實(shí)際雇主的雇傭關(guān)系。在這種情況下,人員與人力資源公司有勞資關(guān)系,而與餐飲公司沒(méi)有勞務(wù)合同關(guān)系,因此它不是人力資源外包服務(wù)(經(jīng)紀(jì)代理服務(wù))。
第二,該業(yè)務(wù)不屬于勞務(wù)派遣。勞務(wù)派遣服務(wù)的稅項(xiàng)為:現(xiàn)代服務(wù)業(yè),企業(yè)輔助服務(wù)業(yè),人力資源服務(wù)業(yè)。勞務(wù)派遣應(yīng)由用人單位,餐飲公司直接管理,由本人管理。包括人員在內(nèi)的崗位由用人單位即人力資源服務(wù)公司管理。餐飲公司購(gòu)買的是蔬菜配送服務(wù),而不僅僅是勞動(dòng)力,因此不是勞務(wù)派遣。
在此業(yè)務(wù)中,人力資源服務(wù)公司與餐飲公司簽訂了承包合同,人員由承包商直接管理。合同的主題是蔬菜交付服務(wù)。餐飲公司將這項(xiàng)業(yè)務(wù)外包,如何安排以及由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)。餐飲公司無(wú)需為此擔(dān)心,因此屬于勞務(wù)外包。
人工外包的稅項(xiàng)取決于所提供服務(wù)的性質(zhì)。提供建筑勞務(wù)外包的稅項(xiàng)為建筑服務(wù),提供清潔勞務(wù)外包的稅項(xiàng)為其他生活服務(wù),提供運(yùn)輸勞務(wù)外包的稅項(xiàng)為運(yùn)輸服務(wù),提供餐飲服務(wù)的外包稅項(xiàng)為餐飲服務(wù)。
在這種情況下,餐飲公司將餐飲服務(wù)中的送餐服務(wù)外包。稅項(xiàng)應(yīng)為餐飲服務(wù),發(fā)票應(yīng)為:餐飲服務(wù)人工費(fèi)。請(qǐng)注意,無(wú)法根據(jù)勞務(wù)派遣選擇簡(jiǎn)單的稅收計(jì)算。一般納稅人的稅率為6%,小規(guī)模納稅人的稅率為3%。






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