餐飲業(yè)的業(yè)務(wù)改革后如何納稅?
[指南]:餐飲業(yè)是“增值稅改革”范圍內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)之一。在“增值稅改革”完成之前,它是一項營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù),稅率為5%。加價后將適用什么稅率? “營業(yè)稅改革...
餐飲業(yè)是這一“增值稅改革”范圍內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)之一。在“增值稅改革”完成之前,它是一項營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù),稅率為5%,但在“增值稅改革”之后將適用什么稅率? 《營業(yè)稅改增值稅試點實施辦法》明確規(guī)定,餐飲業(yè)一般納稅人率為6%,小規(guī)模納稅人綜合癥率為3%。增值稅改革可以減輕餐飲公司的負(fù)擔(dān)并降低餐飲成本嗎?
一、餐飲公司的業(yè)務(wù)改革后如何納稅?
增值稅納稅人根據(jù)其銷售量和會計水平分為兩類,即一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)現(xiàn)行的“增值稅改革”政策,年應(yīng)稅銷售額在500萬元(含)以下的是小規(guī)模增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的是一般納稅人。人。 500萬元的計算標(biāo)準(zhǔn)是納稅人在營業(yè)期內(nèi)不超過12個月的累計銷售額,包括減免稅銷售額。具有良好會計核算能力并能夠提供準(zhǔn)確稅收信息的小規(guī)模納稅人可以申請注冊為一般納稅人。一般納稅人按照適用的稅率征稅,稅款扣除;小規(guī)模納稅人的稅率為3%,簡化了稅率。
二、增值稅改革后餐飲公司的稅收負(fù)擔(dān)如何?
1.小規(guī)模納稅人
從營業(yè)額的角度來看,許多餐飲公司目前都是小規(guī)模納稅人。這意味著在5月1日之后,這些餐飲公司的稅率將降至3%。與以前的5%的稅率相比,稅收負(fù)擔(dān)將大大減少。例如,一家餐館的月營業(yè)額為10.30,000元。 “增值稅改革”前,需要繳納營業(yè)稅5150元(103000×5%)。但是,“增值稅改革”后,按3%的稅率征收增值稅,僅需3000元[103000 /(1 + 3%)×3%]增值稅。按照這個比例,“增值稅改革”將使餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)減少4 1. 75%。顯然,與目前的稅收負(fù)擔(dān)相比,“增值稅改革”后,小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)必將減少。此外,許多餐飲業(yè)都是自雇人士,在我國,營業(yè)稅和增值稅都有起征點。每月銷售(營業(yè))收入不超過3萬元的餐飲企業(yè),免征營業(yè)稅,由營業(yè)稅向營業(yè)稅改革的過渡。在此期間,應(yīng)繼續(xù)采用以前的優(yōu)惠政策,繼續(xù)免征營業(yè)稅。增值稅。
2.一般納稅人
在餐飲業(yè)的增值稅稅率確定為6%的情況下,與之前適用的營業(yè)稅稅率5%相比,稅率提高了1%。這是否意味著稅收負(fù)擔(dān)增加了?
首先要弄清的是,營業(yè)額要征收營業(yè)稅,而商品或服務(wù)的增值部分要征收增值稅。餐飲業(yè)通過加工食品原料為客戶提供成品餐飲產(chǎn)品。特點是直接的材料支出是成本中最重要的部分。從購買食品原料,加工食品原料和銷售產(chǎn)品的角度來看,餐飲業(yè)不同于其他主要依靠人力資源的服務(wù)業(yè),與制造業(yè)類似。但是,由于不能從進項稅額中扣除營業(yè)稅,因此餐飲業(yè)的納稅人在“增值稅改革”之前有大量的重復(fù)征稅,即在購買直接材料時實際上要承擔(dān)增值稅。物料,但還必須包括物料增值稅的營業(yè)額是計稅依據(jù),并已繳納營業(yè)稅。 “增值稅改革”后,餐飲業(yè)納稅人可以通過取得增值稅抵扣證明來消除雙重征稅。例如,一家餐館購買20萬元的原材料,應(yīng)按13%的稅率納稅;購買10萬元的原材料(如酒類和飲料),應(yīng)按17%的稅率納稅。如果不考慮其他費用,該餐廳每月的營業(yè)額為200萬元人民幣。增值稅改革前每月應(yīng)納營業(yè)稅為100,000元(200×5%),增值稅改革后每月應(yīng)納增值稅為7.570,000元[200 /(1 + 6%))×6%-[20 /(1 + 13%)×13%+ 10 /(1 + 17%)×17%]],應(yīng)付稅款也比以前減少了很多。
可以看出,盡管稅率提高了一個百分點,但應(yīng)稅銷售額將下降很多,而所支付的總體稅款仍比現(xiàn)在少。
三、餐飲企業(yè)能否在增值稅改革后實現(xiàn)減輕但不增加稅收負(fù)擔(dān)的??目標(biāo)?
對于餐飲公司的一般納稅人,增值稅改革后的減稅以進項扣除額為前提。進項稅額扣除需要相應(yīng)的特殊發(fā)票。如果餐飲公司為每筆支出開具發(fā)票,而每次購買都有發(fā)票,那么增值稅改革肯定會減輕公司的稅負(fù)。如果沒有發(fā)票或沒有發(fā)票,則可能導(dǎo)致進項稅抵扣不足,并且稅負(fù)可能不會減少而是會增加。例如,當(dāng)餐館去蔬菜市場購買食材時,小商販無法提供特殊的增值稅發(fā)票,這部分費用也不能扣除。另外,人工成本也不是小數(shù)目,也不可扣除。在最極端的情況下,如果沒有扣除額,公司將按6%的稅率納稅,并且納稅額不會減少而是增加。因此,餐飲企業(yè)改革后,一般納稅人應(yīng)改善財務(wù)體系,注意發(fā)票的獲取,使用和管理,最終減輕總體稅負(fù)。






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