在什么情況下需要同時(shí)調(diào)整稅收調(diào)整?
[指南]:在什么情況下需要同時(shí)調(diào)整稅收調(diào)整?每年的一月至四月,是我國企業(yè)所得稅的結(jié)算和支付期限。編輯發(fā)現(xiàn),許多財(cái)務(wù)人員根本不知道需要調(diào)整帳戶的情況和需要調(diào)整稅額的情況。編輯器將幫助您總結(jié)以下信息:
在什么情況下需要同時(shí)調(diào)整稅收調(diào)整?
每年一月至四月是我國企業(yè)所得稅的最后結(jié)算期。編輯發(fā)現(xiàn),許多財(cái)務(wù)人員根本不了解在什么情況下需要進(jìn)行帳戶調(diào)整以及在什么情況下需要進(jìn)行稅收調(diào)整。編輯器將幫助您總結(jié)以下信息:
首先,在稅收和會(huì)計(jì)工作的實(shí)踐中,我們可以根據(jù)稅收調(diào)整是否與會(huì)計(jì)調(diào)整有關(guān),將稅收調(diào)整業(yè)務(wù)分為兩種情況:無需調(diào)整帳目,即,則僅調(diào)整應(yīng)納稅所得額,這意味著僅在年度資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行的調(diào)整與帳目無關(guān);需要進(jìn)行調(diào)整,即稅收調(diào)整和調(diào)整同時(shí)存在。
財(cái)政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施有關(guān)問題的答案》及有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知(財(cái)會(huì)字[2003]第29)澄清了這個(gè)問題。
該文件規(guī)定,對(duì)于會(huì)計(jì)制度與有關(guān)準(zhǔn)則在有關(guān)收入,費(fèi)用或損失和稅法的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)上的差異,處理原則是:企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn),計(jì)量,記錄和報(bào)告各種會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)制度規(guī)定的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法不一致的,不得調(diào)整會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)計(jì)算當(dāng)期“應(yīng)交所得稅”時(shí),應(yīng)當(dāng)將按照會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額(即“利潤表”中的“利潤總額”)相加(或減去)。下文)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)準(zhǔn)則與稅法在確認(rèn)和計(jì)量一定收入,費(fèi)用或損失時(shí)的差額,應(yīng)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,并據(jù)此計(jì)算當(dāng)期“應(yīng)交所得稅”。
稅收調(diào)整業(yè)務(wù)的兩種情況如下:
1.不需要帳戶調(diào)整,僅需進(jìn)行稅收調(diào)整。
這樣做的前提是正確使用會(huì)計(jì)科目,并且注冊(cè)號(hào)正確。只是需要根據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。進(jìn)行稅收調(diào)整時(shí),此類業(yè)務(wù)不涉及會(huì)計(jì)調(diào)整。 。對(duì)此類事項(xiàng)作出判斷的依據(jù)是,企業(yè)的會(huì)計(jì)處理按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。只要遵守會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,它是正確的。例如,罰款和滯納金應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”,而與稅收無關(guān)。根據(jù)規(guī)定,不存在會(huì)計(jì)調(diào)整問題。我們可以將這種類型的業(yè)務(wù)的特征概括如下:根據(jù)稅法進(jìn)行納稅申報(bào),根據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,每種方式各有千秋。
以應(yīng)稅工資的稅收調(diào)整為例。全年計(jì)入應(yīng)支付工資的企業(yè)金額為200萬元。根據(jù)應(yīng)納稅工資的要求,超額扣除20萬元。檢查該公司與工資有關(guān)的各個(gè)帳戶的記錄,發(fā)現(xiàn)使用會(huì)計(jì)科目和根據(jù)原始憑證計(jì)算的數(shù)字都是正確的。在這種情況下,稅收調(diào)整是將20萬元作為增加項(xiàng),并將其填寫在納稅申報(bào)表的增加欄中。
2.進(jìn)行稅收調(diào)整時(shí),必須進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。
此類業(yè)務(wù)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整的原因必須具有先決條件,即在進(jìn)行稅收調(diào)整之前,會(huì)計(jì)記錄已出現(xiàn)某些錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng),或者帳戶記錄不正確。這樣,一方面,會(huì)計(jì)利潤本身可能是不正確的。其次,這可能導(dǎo)致少繳所得稅。處理此類問題時(shí),必須在進(jìn)行稅收調(diào)整的同時(shí)進(jìn)行帳戶調(diào)整。嚴(yán)格來說,應(yīng)該先進(jìn)行帳戶調(diào)整,然后再進(jìn)行正常的稅收調(diào)整。我們還總結(jié)了這種類型的業(yè)務(wù)的特征如下:會(huì)計(jì)錯(cuò)誤,必須更正稅收調(diào)整。
假設(shè)在結(jié)算期間,會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司已支付了60,000元的津貼,這些津貼本應(yīng)計(jì)入工資總額,而不計(jì)入“應(yīng)付工資”科目,但記入“其他應(yīng)付賬款”科目。會(huì)計(jì)分錄為:其他應(yīng)付款借方6萬元,銀行存款貸方6萬元。原始證明是:領(lǐng)取工作津貼的雇員的簽名表格。這樣,會(huì)計(jì)處理會(huì)影響兩個(gè)方面。
首先,不包括應(yīng)計(jì)入成本的工資支出,年末會(huì)計(jì)利潤被夸大6萬元,產(chǎn)生虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第二,調(diào)整稅收后,應(yīng)稅工資標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上超過了26萬元的限額,而不是賬面上的20萬元。
在這方面,應(yīng)首先調(diào)整會(huì)計(jì)。調(diào)整分錄如下:借方上年的損益調(diào)整額6萬元,貸記其他應(yīng)付款6萬元。然后進(jìn)行稅收調(diào)整:據(jù)測算,公司實(shí)際超出了全年應(yīng)納稅工資標(biāo)準(zhǔn)26萬元,應(yīng)調(diào)整26萬元進(jìn)行稅收調(diào)整。
通過以上示例的分析,可以將稅收調(diào)整與會(huì)計(jì)調(diào)整之間的區(qū)別和聯(lián)系概括如下:只有在存在錯(cuò)誤的情況下才對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行調(diào)整,在沒有錯(cuò)誤的情況下不應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整嗎?會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)處理范圍內(nèi)的問題。稅收調(diào)整僅根據(jù)稅收法規(guī)進(jìn)行處理,有些與調(diào)整有關(guān),而有些與調(diào)整無關(guān)。無論是否存在聯(lián)系,它都不會(huì)影響對(duì)稅收調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算。






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