原始股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅計算
案例:自然人孫武于2010年投資1000萬元成立了祥云實業(yè)有限公司(以下簡稱“祥云公司”)。 2014年9月30日,孫吳與受讓方簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,規(guī)定孫吳將其持有的湘云公司100%的股份轉(zhuǎn)讓給沒有血緣,支持或支持1500萬元的自然人沙阿。 。森(60%)和朱潔(40%)。孫武根據(jù)轉(zhuǎn)讓價差繳納個人所得稅100萬元。祥云公司同期資產(chǎn)負債表顯示:總資產(chǎn)7500萬元(包括無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)3000萬元),負債3800萬元,所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))3700萬元(實收資本1000萬元),資本公積300萬元,盈余公積200萬元,未分配利潤2200萬元)。 2014年10月18日,向云公司累計盈余2500萬元(未分配利潤2200萬元,資本公積300萬元;盈余公積200萬元未達到轉(zhuǎn)讓前注冊資本的25%。 (用于轉(zhuǎn)讓)將股本(或注冊資本,實收資本,下同)轉(zhuǎn)讓給新股東。
應(yīng)付稅款:(3700-1000)×20%-100 = 440(萬元))
分析:股權(quán)轉(zhuǎn)讓日,被投資公司向云公司的凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)為3700萬元,盡管孫吳與新股東簽署的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓價格為1500萬元,并一直以此為基礎(chǔ)。繳稅,但轉(zhuǎn)讓價格仍低于相應(yīng)凈資產(chǎn)份額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入個人所得稅計算基礎(chǔ)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第27號),價格低于相應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”在一種情況下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計稅基礎(chǔ)很低,沒有正當(dāng)理由,應(yīng)參考每股凈資產(chǎn)核實股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或與納稅人持股比例相對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。該公告還規(guī)定:“對于擁有知識產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán),房屋,探礦權(quán),采礦權(quán),股權(quán)和其他資產(chǎn)占公司總資產(chǎn)50%以上的公司,其凈資產(chǎn)必須經(jīng)過評估和驗證。中介機構(gòu)!鞭D(zhuǎn)讓祥云公司股權(quán)時,3000萬元的土地使用權(quán)不足總資產(chǎn)的50%,尚未達到中介凈資產(chǎn)的評估標(biāo)準(zhǔn)。因此,請參照納稅人權(quán)益。孫吳的凈資產(chǎn)份額直接驗證了本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為3700萬元。






- 5分鐘前學(xué)員提問:學(xué)會計的基本條件和學(xué)歷要求?
- 8分鐘前學(xué)員提問:會計培訓(xùn)班要多少錢一般要學(xué)多久
- 9分鐘前學(xué)員提問:會計實操培訓(xùn)班大概多少錢
