原始股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅計(jì)算
原始股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅計(jì)算
案例:自然人孫武于2010年投資1000萬元成立了祥云實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“祥云公司”)。 2014年9月30日,孫吳與受讓方簽署了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,規(guī)定孫吳將其持有的湘云公司100%的股份轉(zhuǎn)讓給沒有血緣,支持或支持1500萬元的自然人沙阿。 。森(60%)和朱潔(40%)。孫武根據(jù)轉(zhuǎn)讓價(jià)差繳納個(gè)人所得稅100萬元。祥云公司同期資產(chǎn)負(fù)債表顯示:總資產(chǎn)7500萬元(包括無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)3000萬元),負(fù)債3800萬元,所有者權(quán)益(凈資產(chǎn))3700萬元(實(shí)收資本1000萬元),資本公積300萬元,盈余公積200萬元,未分配利潤(rùn)2200萬元)。 2014年10月18日,向云公司累計(jì)盈余2500萬元(未分配利潤(rùn)2200萬元,資本公積300萬元;盈余公積200萬元未達(dá)到轉(zhuǎn)讓前注冊(cè)資本的25%。 (用于轉(zhuǎn)讓)將股本(或注冊(cè)資本,實(shí)收資本,下同)轉(zhuǎn)讓給新股東。
應(yīng)付稅款:(3700-1000)×20%-100 = 440(萬元))
分析:股權(quán)轉(zhuǎn)讓日,被投資公司向云公司的凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)為3700萬元,盡管孫吳與新股東簽署的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1500萬元,并一直以此為基礎(chǔ)。繳稅,但轉(zhuǎn)讓價(jià)格仍低于相應(yīng)凈資產(chǎn)份額。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入個(gè)人所得稅計(jì)算基礎(chǔ)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)),價(jià)格低于相應(yīng)的凈資產(chǎn)份額”在一種情況下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅基礎(chǔ)很低,沒有正當(dāng)理由,應(yīng)參考每股凈資產(chǎn)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入或與納稅人持股比例相對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。該公告還規(guī)定:“對(duì)于擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán),房屋,探礦權(quán),采礦權(quán),股權(quán)和其他資產(chǎn)占公司總資產(chǎn)50%以上的公司,其凈資產(chǎn)必須經(jīng)過評(píng)估和驗(yàn)證。中介機(jī)構(gòu)。”轉(zhuǎn)讓祥云公司股權(quán)時(shí),3000萬元的土地使用權(quán)不足總資產(chǎn)的50%,尚未達(dá)到中介凈資產(chǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。因此,請(qǐng)參照納稅人權(quán)益。孫吳的凈資產(chǎn)份額直接驗(yàn)證了本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為3700萬元。






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