原材料詳細(xì)分類的會計(jì)表格
[指南]:通常有兩種形式的財(cái)務(wù)組織來對原材料進(jìn)行詳細(xì)分類和會計(jì)處理:第一,“兩套帳戶”,這需要大量的工作和重復(fù)。第二個是“一組帳戶”“表格”,也稱為“帳戶和卡集成”。
原材料詳細(xì)分類的會計(jì)表格
原材料詳細(xì)分類會計(jì)的財(cái)務(wù)組織通常有兩種形式:
第一種類型,即“兩套帳戶”形式,需要大量的工作并且是重復(fù)的;
第二種類型是“一組帳戶”,也稱為“帳戶和卡集成”。
1)收到結(jié)算憑證,并同時將物料運(yùn)入倉庫;
2)結(jié)算憑證先到達(dá),然后再存儲物料;
3)物料將被預(yù)先存儲在倉庫中,并且結(jié)算憑證將到達(dá)(假存儲)。
原料加工
一、此帳戶計(jì)算公司庫存中各種物料的計(jì)劃成本,包括原材料和主要物料,輔助物料,已購買的半成品(外包零件),維修備件(備件),包裝材料,燃料等或?qū)嶋H費(fèi)用。接收提供的原材料進(jìn)行加工組裝業(yè)務(wù)的原材料和零件時,應(yīng)設(shè)置參考書進(jìn)行注冊。
二、根據(jù)物料的存儲地點(diǎn)(倉庫),物料的類型,品種和規(guī)格,可以使用此主題進(jìn)行詳細(xì)的會計(jì)處理。
三、原材料的主要會計(jì)處理。
(一)公司購買并入庫的物料根據(jù)計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本記入借方,根據(jù)實(shí)際成本記入借方,記入“物料采購”或“運(yùn)輸中的物料”帳戶,則根據(jù)計(jì)劃成本,將實(shí)際成本與實(shí)際成本之間的差額借記或貸記到“物料成本差額”帳戶中。
(二)在庫中自制和檢查物料,根據(jù)計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本,借記此帳戶,根據(jù)實(shí)際成本,貸記“生產(chǎn)成本”帳戶,根據(jù)兩者之間的差額計(jì)劃成本和實(shí)際成本,借貸或貸記“重大成本差異”科目。
已由外部單位處理和檢查的物料根據(jù)計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本記入借方。該帳戶根據(jù)實(shí)際費(fèi)用記入借方,“寄售處理材料”帳戶根據(jù)計(jì)劃費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用之間的差額記入貸方。借記或貸記“重大成本差異”帳戶。
(三)生產(chǎn)和經(jīng)營中使用的物料從“生產(chǎn)成本”,“制造費(fèi)用”,“銷售費(fèi)用”,“管理費(fèi)用”等科目中扣除,并記入本科目。銷售物料的成本記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目,記入該科目;將要由外部單位處理的物料發(fā)送出去,借記“委托加工物料”的科目,記入該科目。物料的日常核算,也應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已下達(dá)的物料成本差額,將已下達(dá)物料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本;如果將實(shí)際成本用于物料的日常核算,則已下達(dá)物料的實(shí)際成本可以通過先進(jìn)先出法,加權(quán)平均法或個體識別法來計(jì)算和確定材料。
四、該帳戶的期末借方余額反映了公司庫存物料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
原材料計(jì)劃成本的日常核算可以按實(shí)際成本計(jì)算,也可以按計(jì)劃成本計(jì)算。對于物資收發(fā)業(yè)務(wù)較多,計(jì)劃成本數(shù)據(jù)比較完整,準(zhǔn)確的公司,計(jì)劃成本通常用于物資收發(fā)會計(jì)。
使用計(jì)劃成本法計(jì)算原材料,其優(yōu)點(diǎn)主要是:
1)非常適合評估采購部門的績效;
2)有利于加強(qiáng)庫存管理和監(jiān)督;
3)有助于評估耗材部門的績效;
4)有助于簡化會計(jì)程序。
使用計(jì)劃成本定價(jià)很適合:計(jì)劃成本數(shù)據(jù)核算相對健全,準(zhǔn)確,并且成本計(jì)劃管理核算具有一定基礎(chǔ)。
按計(jì)劃成本進(jìn)行原材料核算的特征是:收發(fā)憑證是根據(jù)物料的計(jì)劃成本進(jìn)行定價(jià)的,原材料的總分類賬和子分類賬根據(jù)計(jì)劃成本進(jìn)行注冊。原材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差額通過“材料成本差額”帳戶計(jì)算得出。月底,計(jì)劃成本與已發(fā)出原材料的物料成本之間的差額將調(diào)整為實(shí)際成本。
具體的會計(jì)處理可以分為以下四個方面:
1、已確定付款金額,并且尚未在月底將物料檢查入倉庫。
在這種情況下,僅使用發(fā)票的購買價(jià)格和相應(yīng)的增值稅進(jìn)行購買處理,而無需計(jì)算物料成本的差異。那是:
借款:材料采購(實(shí)際成本)
應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款:存款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款等
小規(guī)模人員的增值稅已包含在材料采購成本中,如下所示。
2、已確定付款金額,并已在月底將物料檢查到倉庫中。
在這種情況下,必須根據(jù)發(fā)票上的付款和相應(yīng)的增值稅來處理采購,同時計(jì)算物料成本的差異。
按:材料購買(實(shí)際成本)






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