如何分析增值稅折價(jià)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理?
[指南]:手續(xù)費(fèi)由公司在提供某些服務(wù)的基礎(chǔ)上收取。只有在公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)后才能獲得包裝材料的租金。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,它們均應(yīng)計(jì)入他人。營(yíng)業(yè)收入。
在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中,某些企業(yè)的會(huì)計(jì)處理將非常困難。以下是增值稅超價(jià)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理分析:
增值
一、收取手續(xù)費(fèi),包裝租金
公司在提供某些服務(wù)的基礎(chǔ)上收取手續(xù)費(fèi)。包裝材料的租金只有在公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)后才能獲得。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,它們都應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
[示例1]工廠(chǎng)A是增值稅的一般納稅人。 2009年8月,該公司銷(xiāo)售了100種產(chǎn)品,每套不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格為100元,成本為80元,包租金為1000元。付款已收到。
分析:銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收取的包裹租金是額外費(fèi)用,租金收入的應(yīng)稅額計(jì)算為:不含稅銷(xiāo)售額= 1000 /(1 + 17%)= 854.7 (元),應(yīng)交增值稅= 854.7×17%= 145.3(元)
會(huì)計(jì)處理:
借款:銀行存款12700
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
其他業(yè)務(wù)收入854.7
應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1845.3
借用:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000
貸款:庫(kù)存商品8000
二、收取激勵(lì)費(fèi),保費(fèi)和回報(bào)利潤(rùn)
在銷(xiāo)售商品時(shí)收取的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi),保費(fèi)費(fèi)和退貨利潤(rùn)具有提價(jià)的性質(zhì),因此應(yīng)將其包括在會(huì)計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中。
[示例2]工廠(chǎng)A是增值稅的一般納稅人。 2009年8月,該公司銷(xiāo)售了100種產(chǎn)品,每套的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為100元,成本為80元,附加費(fèi)為1000元。付款已收到。
分析:銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收取的溢價(jià)費(fèi)是額外費(fèi)用,溢價(jià)費(fèi)的應(yīng)納稅額計(jì)算如下:不含稅銷(xiāo)售額= 1000 /(1 + 17%)= 854.7 (元),應(yīng)交增值稅= 854.7×17%= 145.3(元)
會(huì)計(jì)處理:
借款:銀行存款12700
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10854.7
應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1845.3
借用:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000
貸款:庫(kù)存商品8000
三、收取違約金,滯納金,補(bǔ)償金和補(bǔ)貼
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分析,應(yīng)將違約金,滯納金和賠償金視為營(yíng)業(yè)外收入,并將補(bǔ)貼計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入帳戶(hù)。
[示例3]工廠(chǎng)A是增值稅的一般納稅人。它在2009年8月1日銷(xiāo)售了100件產(chǎn)品。每件產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為1000元(不含稅),成本為80元。它是2009年10月10日收取的。在收到付款的同時(shí)將收取1000元的滯納金。
分析:與貨款付款同時(shí)收取的滯納金是額外費(fèi)用。滯納金的應(yīng)納稅額的計(jì)算方式為:不含稅銷(xiāo)售額= 1000 /(1 + 17%)= 854.7(元),應(yīng)交增值稅= 854.7×17%= 145.3(yuan)
會(huì)計(jì)處理:
2009年8月1日
借入:11700應(yīng)收帳款
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)付稅款-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1700
借用:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000
貸款:庫(kù)存商品8000
2009年10月10日
借款:銀行存款12700
貸款:應(yīng)收帳款11700
營(yíng)業(yè)外收入854.7
應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)145.3
四、收集資金和籌款資金
企業(yè)按照規(guī)定收取的資金和籌款費(fèi)用具有特殊性質(zhì),一般通過(guò)“其他應(yīng)付款”帳戶(hù)核算。
[示例4]工廠(chǎng)A是增值稅的一般納稅人。 2009年8月銷(xiāo)售100件產(chǎn)品,每件產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為100元(不含稅)。費(fèi)用是80元,基金是1000元。付款已收到。
分析:銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)收取的資金是一筆超額費(fèi)用,該基金的應(yīng)稅金額計(jì)算為:不含稅銷(xiāo)售額= 1000 /(1 + 17%)= 854.7(元),應(yīng)將增值稅= 854.7×17%= 145.3(元)
會(huì)計(jì)處理:
借款:銀行存款12700
貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000
其他應(yīng)付款854.7
應(yīng)付稅款應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1845.3
借用:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000
貸款:庫(kù)存商品8000






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