[指南]：貨幣基金審計(jì)的六個(gè)要點(diǎn)貨幣基金是公司最具流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)。從近年來上市公司的欺詐案件可以看出，大多數(shù)欺詐行為都發(fā)生在貨幣資金中。增減與公司的日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。貨幣資金...

貨幣基金審計(jì)的六個(gè)要點(diǎn)

貨幣資金是企業(yè)中流動(dòng)性最高，風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)。從近年來上市公司的欺詐案件可以看出，大多數(shù)欺詐行為都發(fā)生在貨幣資金中。增減與公司的日常經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)。貨幣資金的收付非常頻繁，不僅容易出錯(cuò)和遺漏，而且比其他資產(chǎn)更容易被盜，挪用或挪用。今天的編輯將帶您完成對(duì)貨幣資金的審計(jì)。

貨幣資金似乎很簡單，并且是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的重點(diǎn)。如何做好貨幣資金審計(jì)工作，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平？根據(jù)作者多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，一些審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序通常不充分和不適當(dāng)，從而留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。那么，日常審計(jì)實(shí)踐中容易出現(xiàn)哪些問題？

一、不重視對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的理解，評(píng)估和測(cè)試結(jié)果

在一些審計(jì)項(xiàng)目中，即使以前已經(jīng)理解，評(píng)估和測(cè)試過貨幣資金的內(nèi)部控制，但在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí)，許多審計(jì)師仍然很少基于理解，評(píng)估和測(cè)試的結(jié)果來設(shè)計(jì)并實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)貨幣資金程序。即使整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目沒有執(zhí)行控制測(cè)試，一些審計(jì)師也會(huì)忽略貨幣資金的內(nèi)部控制。

事實(shí)上，許多審計(jì)師經(jīng)常執(zhí)行相同的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，而與公司貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)狀態(tài)無關(guān)。這不僅使控制測(cè)試成為可有可無，而且使審計(jì)師無法根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施更有針對(duì)性的審計(jì)程序。同時(shí)，由于無法掌握審計(jì)重點(diǎn)，也浪費(fèi)了審計(jì)資源。

因此，審計(jì)員在執(zhí)行貨幣資金審計(jì)程序時(shí)，如果之前曾進(jìn)行過控制測(cè)試，則必須充分利用控制測(cè)試的結(jié)果。但是，如果不執(zhí)行控制測(cè)試，則還應(yīng)該對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行一些基本的必要理解，評(píng)估和分析，以更有針對(duì)性地實(shí)施實(shí)質(zhì)性審核程序。

二、是現(xiàn)金監(jiān)控程序不規(guī)范，甚至發(fā)生了嚴(yán)重的違規(guī)行為

監(jiān)督庫存現(xiàn)金是重要的審計(jì)程序，用于驗(yàn)證資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資本項(xiàng)目下列出的庫存現(xiàn)金的完整存在。但是，在日常審計(jì)實(shí)踐中，一些審計(jì)師會(huì)單方面理解或簡化應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。如果您沒有制定監(jiān)控計(jì)劃，則不會(huì)適當(dāng)考慮和確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控時(shí)間，也不會(huì)在“白條”中驗(yàn)證現(xiàn)金的借條的合理性和合法性，尤其是經(jīng)常提前通知被審計(jì)單位監(jiān)視之前，使光盤的監(jiān)視成為一種形式。這不僅大大降低了監(jiān)督效果，而且提前通知被審計(jì)單位監(jiān)督時(shí)間，嚴(yán)重違反規(guī)定。

實(shí)際上，根據(jù)審計(jì)的要求，應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)事會(huì)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊檢查，即應(yīng)在不通知被審計(jì)單位有關(guān)人員的情況下突擊檢查。提前，以防止相關(guān)人員提前知道要檢查手頭現(xiàn)金，因此請(qǐng)注意預(yù)防措施，以至于對(duì)手頭現(xiàn)金的監(jiān)控?zé)o法達(dá)到預(yù)期效果，失去了監(jiān)控的意義。

此外，如果被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金存儲(chǔ)在兩個(gè)或多個(gè)位置，則應(yīng)同時(shí)實(shí)施監(jiān)管。如果單獨(dú)進(jìn)行，還將大大降低監(jiān)視庫存現(xiàn)金的效果。

三、不分析銀行對(duì)帳單的余額調(diào)整表

審計(jì)被審計(jì)單位的銀行存款時(shí)，審計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表日獲取銀行對(duì)賬單，并與銀行日記帳余額進(jìn)行核對(duì)。如果銀行對(duì)賬單上的余額與銀行日記帳之間存在差異，審計(jì)師還應(yīng)準(zhǔn)備一份余額對(duì)帳單，以檢查對(duì)帳單中的累加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)整項(xiàng)目是否合理以及調(diào)整金額是否合理。調(diào)整后的銀行存款日記帳余額與銀行對(duì)賬單余額一致。

審計(jì)師還應(yīng)檢查是否存在未計(jì)利息收入和利息支出，并檢查是否存在其他跨期收入和支出項(xiàng)目。在整個(gè)調(diào)整過程中，審計(jì)師需要特別注意異常調(diào)整項(xiàng)目，以確認(rèn)是否存在欺詐行為。

但是，一些審核員沒有注意異常的調(diào)整項(xiàng)目。只要調(diào)整平衡，一切都會(huì)好起來的。這通常掩蓋了異常調(diào)整項(xiàng)目中的許多問題，尤其是可能存在的欺詐行為。

四、沒有實(shí)施證據(jù)或在銀行存款中偷工減料

在日常審計(jì)實(shí)踐中，一些審計(jì)師通常不愿支付銀行存款，擔(dān)心麻煩，或者認(rèn)為一些小額銀行賬戶（包括零余額賬戶和當(dāng)前期間被取消的賬戶）是被審計(jì)實(shí)體的銀行存款。由于不重要等原因，無需進(jìn)行信件驗(yàn)證。這些單方面的觀點(diǎn)在日常實(shí)踐中對(duì)銀行存款的確認(rèn)產(chǎn)生了一些錯(cuò)誤。例如，一些審計(jì)師經(jīng)常要求被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員代表他們執(zhí)行舉證，而未能對(duì)舉證保持適當(dāng)?shù)目刂�。再舉一個(gè)例子，一些審計(jì)師故意將重要的銀行賬戶判斷為不重要，以降低成本和查驗(yàn)信件的麻煩，然后實(shí)施所謂的替代審計(jì)程序。這些是偷工減料。

五、是截止測(cè)試方法不正確或不規(guī)則

進(jìn)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日前后選擇適當(dāng)數(shù)量的樣本，以進(jìn)行截止檢驗(yàn)，以分析和判斷相關(guān)交易和事件是否已正確記錄。會(huì)計(jì)期間。但是，實(shí)際上，一些審計(jì)師進(jìn)行的截止測(cè)試經(jīng)常是不定期和不完整的，而且從相關(guān)的審計(jì)工作文件中還不清楚被審計(jì)實(shí)體的貨幣資金截止是否正確。

如果在截止日期之前和之后僅繪制一個(gè)或兩個(gè)業(yè)務(wù)，或者僅在截止日期之前或之后繪制一個(gè)業(yè)務(wù)，或者即使繪制了很多業(yè)務(wù)，則業(yè)務(wù)的性質(zhì)和時(shí)間未指定業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間，也很難看到貨幣資本性收支的歸屬期是否正確，更不用說期限是否正確了。

六、抽查大筆貨幣資金原始收支的方法不規(guī)范，不正確

許多大型審計(jì)師通常無法根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的要求來設(shè)計(jì)和確定樣本量，而對(duì)大量貨幣資金收支的原始憑證進(jìn)行檢查，而實(shí)際樣本量往往不足。

一些審計(jì)師還把抽樣證據(jù)的做法變成了復(fù)制業(yè)務(wù)，只是復(fù)制了被審計(jì)實(shí)體的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，他們不知道所復(fù)制業(yè)務(wù)的原始憑證是否完整，會(huì)計(jì)憑證是否完整。與原始憑證一致，對(duì)會(huì)計(jì)處理是否正確以及是否在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間進(jìn)行了記錄進(jìn)行必要的檢查和分析。所獲得的審計(jì)證據(jù)常常不足，這給審計(jì)項(xiàng)目帶來了隱患。

這要求審計(jì)師進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任心，提高其業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力，并增強(qiáng)其防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。