[指南]：年度一次性獎金稅的計算和申報正臨近春節(jié)，許多公司已開始發(fā)放年終獎金。你很興奮嗎？那么，如何計算和申報全年一次性獎金的個人稅呢？讓我們與新手會計師的編輯學(xué)習(xí)！年度一次性獎金...

全年一次性計算獎金稅和申報

春節(jié)將至，許多公司已經(jīng)開始頒發(fā)年終獎。你很興奮嗎？那么，如何計算和申報全年一次性獎金的個人稅呢？讓我們與新手會計師一起學(xué)習(xí)吧！

年度一次性獎金的范圍的定義：

年度一次性獎金包括實行年薪制的單位支付的年薪和績效薪金以及根據(jù)考核情況的績效薪金方法。

注意：除年度一次性獎金外，員工還將獲得各種獎金，例如半年獎金，季度獎金，加班獎金，高級獎金，勤工獎金等，并將與月薪合并和工資性收入，根據(jù)稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整一次性獲得一次性紅利的個人所得稅的計算和征收方法的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。

2、“國家稅務(wù)總局關(guān)于用人單位一次性獲得的年度個人獎金計算個人所得稅有關(guān)問題的公告”（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）

年度一次性獎金的計算（員工需繳納個人所得稅）

原則：納稅人全年獲得一次性獎金時，應(yīng)按月工資和工資收入分別計算和繳納，代扣代繳代繳個人所得稅。

計算方法：

1、確定適用的稅率和快速扣除額

（1）發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，工資高于3500元

將員工當(dāng)月獲得的全年一次性獎金除以12個月，然后根據(jù)商確定適用的稅率和快速扣除額。

（2）發(fā)放一次性獎金當(dāng)月，工資低于3500元

減去“職工當(dāng)月工資收入和費用扣除額”后的年度一次性獎金余額除以12個月，并根據(jù)商額確定適用的稅率和快速扣除額。

2、應(yīng)付個人所得稅的計算公式

（1）如果員工當(dāng)月的薪水和薪金收入高于（或等于）稅項扣除額（大于或等于3500元），則適用公式為：

應(yīng)付稅款=員工當(dāng)月的年度一次性獎金×適用的稅率快速扣除額

（2）如果該雇員的當(dāng)月工資和薪金收入低于稅項扣除額（少于3500元），則適用公式為：

應(yīng)付稅款=（當(dāng)月雇員的年度一次性獎金-雇員當(dāng)前月薪與工資收入和費用扣除額之間的差）×適用的稅率-快速扣除額

注意：在一個納稅年度中，每個納稅人只能使用一次納稅計算方法。

政策依據(jù)：

1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整一次性獲得一次性紅利的個人所得稅的計算和征收方法的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。

2、“國家稅務(wù)總局關(guān)于用人單位一次性獲得的年度個人獎金計算個人所得稅有關(guān)問題的公告”（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）

具體情況

情況1：

2017年1月，A公司員工A于上年12月領(lǐng)取工資收入7,000元（含稅），其中包括1000元基本養(yǎng)老保險和800、失業(yè)基本醫(yī)療保險300元保險，住房公積金600元（以上均在稅法允許扣除的范圍內(nèi)），2016年全年將獲得24,000元（含稅）的一次性獎金。 A公司應(yīng)如何為A代扣個人所得稅？

答案：

當(dāng)月的工資收入= 7000-1000-800-300-600 = 4300（元）

高于當(dāng)月的扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，工資的應(yīng)納稅額為（4300-3500）* 3％= 24（元）。

年度一次性獎金收入= 24000（元）

找到適用的稅率：

商數(shù)= 24000/12 = 2000（元）

適用稅率10％，快速計算扣除105

除以12個月，根據(jù)商查找稅率表，確定適用的稅率和快速扣除額

應(yīng)納稅所得額= 24000（元）

應(yīng)付稅費= 24000 * 10％-105 = 2295（元）

應(yīng)付稅款=員工當(dāng)月的年度一次性獎金×適用的稅率快速扣除額

第二種情況：

2017年1月，A公司員工A于上年12月獲得工資收入6,000元（含稅），其中包括基本養(yǎng)老保險1,000元和基本醫(yī)療保險300元80 ] 失業(yè)保險。 ，住房公積金為600元（以上均在稅法允許扣除的范圍內(nèi)），并將獲得2016年全年24,000元（含稅）的一次性獎金。 A公司應(yīng)如何為A代扣個人所得稅？

答案：

當(dāng)月的工資收入= 6000-1000-800-300-600 = 3300（元）

當(dāng)月扣除標(biāo)準(zhǔn)低于3500元，應(yīng)納稅額為0元。

年度一次性獎金收入= 24000（元）

當(dāng)月工資收入與費用扣除額之差= 3500-3300 = 200（元）

找到適用的稅率：

商數(shù)=（24000-200）/ 12 = 1983.33（元）

適用稅率10％，快速計算扣除105

扣除當(dāng)月工資收入與費用扣除額之差200后的余額為23,800除以12個月，并根據(jù)商額確定適用稅率和快速扣除額

應(yīng)納稅所得額= 24000-200 = 23800（元）

應(yīng)付稅費= 23800 * 10％-105 = 2275（元）

應(yīng)付稅款=（當(dāng)月雇員的年度一次性獎金-雇員當(dāng)月的工資和薪金收入與費用扣除額之間的差額）×適用的稅率-快速扣除額

關(guān)于納稅申報的注意事項：

打開“金稅第三階段個人所得稅預(yù)扣系統(tǒng)”，單擊“填報”，“預(yù)扣所得稅報告表”，將顯示一系列“工資薪金”申報表，選擇“年度一獎金收入“申報表，只需”填寫。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。