外匯期權(quán)是一種金融衍生品，是指在未來(lái)是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，以口頭約定的價(jià)格買(mǎi)進(jìn)或賣(mài)出價(jià)格一定數(shù)量的外匯的權(quán)利。外匯期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理相對(duì)復(fù)雜，必須不違背一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定。本文將實(shí)際一個(gè)實(shí)例來(lái)推薦外匯期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

外匯期權(quán)的基本概念

外匯期權(quán)是一種金融衍生品，是指在未來(lái)是一個(gè)時(shí)間點(diǎn)，以當(dāng)初的約定的價(jià)格買(mǎi)入股票或賣(mài)出時(shí)一定數(shù)量的外匯的權(quán)利。外匯期權(quán)分為歐式風(fēng)格期權(quán)和美式期權(quán)，中式期權(quán)沒(méi)有辦法在到期日行使權(quán)利，而很美式期權(quán)是可以在到期日之前任何時(shí)間行使。外匯期權(quán)的價(jià)格由多個(gè)因素改變，除了標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格、行權(quán)價(jià)格、剩余期限、波動(dòng)率等。

外匯期權(quán)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

外匯期權(quán)的會(huì)計(jì)處理需要不違背國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）和美國(guó)通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）等查找會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。依據(jù)這些個(gè)準(zhǔn)則，外匯期權(quán)應(yīng)該要被分類(lèi)為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，并明確的公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值是指在市場(chǎng)上這個(gè)可以完成任務(wù)的價(jià)格，反映了市場(chǎng)對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債的估值。

外匯期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例

假設(shè)不成立一家公司在2019年1月1日定購(gòu)了一份古典歐式外匯看漲期權(quán)，行權(quán)價(jià)格為1.15美元/歐元，到期日為2019年6月30日，去購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為1000美圓。公司要在到期日改變是否復(fù)議權(quán)期權(quán)。在網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)期權(quán)的當(dāng)天，公司要參與100元以內(nèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

購(gòu)買(mǎi)期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

依據(jù)什么IFRS和GAAP的規(guī)定，公司要將期權(quán)分類(lèi)為金融資產(chǎn)，并明確的公允價(jià)值計(jì)量。在可以購(gòu)買(mǎi)期權(quán)的當(dāng)天，期權(quán)的公允價(jià)值為200美圓。而，公司要接受200以內(nèi)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

• 借：金融資產(chǎn)-外匯期權(quán) 200美元
• 貸：銀行存款 200美元

期權(quán)到期日前的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

在期權(quán)到期日前，公司需要根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和波動(dòng)率等因素對(duì)期權(quán)進(jìn)行重新估值，并調(diào)整金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。假設(shè)在2019年6月1日，期權(quán)的公允價(jià)值為300美元。公司需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

• 借：金融資產(chǎn)-外匯期權(quán) 100美元
• 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100美元

期權(quán)到期日的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

在期權(quán)到期日，公司需要決定是否行使期權(quán)。如果行使期權(quán)，公司需要根據(jù)行權(quán)價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格的差額計(jì)算收益，并進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。如果不行使期權(quán)，公司需要將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或其他資產(chǎn)，并進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

行使期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

假設(shè)在2019年6月30日，歐元兌美元的市場(chǎng)價(jià)格為1.2美元/歐元。公司決定行使期權(quán)，獲得了1000歐元，需要支付1150美元。公司需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

• 借：現(xiàn)金 1150美元
• 貸：金融資產(chǎn)-外匯期權(quán) 200美元
• 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 950美元

不行使期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

假設(shè)在2019年6月30日，歐元兌美元的市場(chǎng)價(jià)格為1.1美元/歐元。公司決定不行使期權(quán)，需要將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或其他資產(chǎn)。公司需要進(jìn)行以下會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

• 借：現(xiàn)金 200美元
• 貸：金融資產(chǎn)-外匯期權(quán) 200美元

外匯期權(quán)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理要比古怪，必須遵循什么一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定。參照IFRS和GAAP的規(guī)定，外匯期權(quán)肯定被分類(lèi)為金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，并遵循公允價(jià)值計(jì)量。在期權(quán)到期日前，公司是需要依據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和波動(dòng)率等因素對(duì)期權(quán)參與新的估值，并決定金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。在期權(quán)到期日，公司是需要改變?nèi)绾未_定行使權(quán)利期權(quán)，并通過(guò)或者的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。