留抵稅額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未在用完的可進(jìn)項(xiàng)稅稅額，可以不用于抵扣未來(lái)的應(yīng)納稅額。留抵稅額的處理比較復(fù)雜到會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)。本文將從會(huì)計(jì)角度出發(fā)，能介紹留抵稅額的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

1. 留抵稅額的概念

留抵稅額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未在用完的可不能抵扣稅額，和企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等各種稅種。留抵稅額可以不應(yīng)用于抵扣未來(lái)的應(yīng)納稅額，最終達(dá)到會(huì)減少企業(yè)的稅負(fù)。

2. 留抵稅額的計(jì)算方法

留抵稅額的計(jì)算方法是據(jù)稅法規(guī)定和企業(yè)不好算情況來(lái)判斷的。一般來(lái)說(shuō)，留抵稅額的計(jì)算方法包括兩種：一是明確的稅法相關(guān)規(guī)定的留抵稅額計(jì)算公式并且計(jì)算；二是通過(guò)企業(yè)換算情況進(jìn)行計(jì)算，包括預(yù)繳稅款、應(yīng)納稅額、實(shí)際中繳納稅款等因素。

3. 留抵稅額的會(huì)計(jì)處理

留抵稅額的會(huì)計(jì)處理通常除開(kāi)兩個(gè)方面：一是留抵稅額的確認(rèn)；二是留抵稅額的抵扣。

4. 留抵稅額的確認(rèn)

留抵稅額的確定是指企業(yè)確認(rèn)自己在一定時(shí)期內(nèi)未在用完的可可以抵扣稅額。去確認(rèn)留抵稅額的時(shí)點(diǎn)一般是在企業(yè)編制當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行。確認(rèn)留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄為：借：留抵稅額；貸：應(yīng)交稅費(fèi)。

5. 留抵稅額的抵扣

留抵稅額的抵扣是指企業(yè)在未來(lái)應(yīng)納稅額中不使用留抵稅額進(jìn)行抵扣。留抵稅額的抵扣會(huì)引響企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)，因此不需要通過(guò)會(huì)計(jì)處理。留抵稅額的抵扣會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)；貸：留抵稅額。

6. 留抵稅額的調(diào)整

留抵稅額的調(diào)整是指企業(yè)在最后確認(rèn)留抵稅額后，由于稅法規(guī)定或企業(yè)求實(shí)際情況的變化，是需要對(duì)留抵稅額接受調(diào)整。留抵稅額的調(diào)整會(huì)影響企業(yè)的應(yīng)交稅費(fèi)，而要并且會(huì)計(jì)處理。留抵稅額的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：借：留抵稅額；貸：應(yīng)交稅費(fèi)。

7. 留抵稅額的披露

留抵稅額是企業(yè)的重要的是財(cái)務(wù)信息，要在財(cái)務(wù)報(bào)表中通過(guò)公開(kāi)披露。企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)容明確詳細(xì)披露留抵稅額的計(jì)算方法、金額、用途等信息。

8. 留抵稅額的注意事項(xiàng)

企業(yè)在去處理留抵稅額的時(shí)候是需要注意以上幾點(diǎn)：

• 留抵稅額的計(jì)算方法應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況；
• 留抵稅額的確認(rèn)和抵扣應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行處理；
• 留抵稅額的披露應(yīng)當(dāng)符合財(cái)務(wù)報(bào)告要求；
• 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整留抵稅額，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

9.

留抵稅額是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)，不屬于到會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)等方面。企業(yè)應(yīng)在按照稅法規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通過(guò)留抵稅額的處理，及時(shí)調(diào)整留抵稅額，以免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

10. 參考文獻(xiàn)

1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

3.《中華人民共和國(guó)增值稅法》