貨幣掉期是一種金融衍生品，它可以不解決企業(yè)和金融機構(gòu)管理貨幣風(fēng)險。而現(xiàn)在，貨幣掉期的會計處理卻一個古怪的過程。在本文中，我們將探討探討貨幣掉期的會計賬務(wù)處理。

什么是貨幣掉期？

貨幣掉期是一種金融衍生品，它是一種協(xié)議，由兩個當(dāng)事人在未來的那個日期同樣貨幣。同樣的貨幣數(shù)量和匯率是在協(xié)議簽訂時可以確定的。貨幣掉期的目的是好處企業(yè)和金融機構(gòu)管理貨幣風(fēng)險。

貨幣掉期的會計處理

貨幣掉期的會計處理牽涉到到兩個方面：合約會計和現(xiàn)金流量會計。

合約會計

合約會計是指貨幣掉期合約的會計處理。參照國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS），貨幣掉期合約應(yīng)該是遵循公允價值計量，因此應(yīng)該要在資產(chǎn)負債表上思想活動。

公允價值計量

公允價值是指在市場上是可以完成任務(wù)的價格。貨幣掉期合約的公允價值是由市場匯率和貨幣掉期合約的條件判斷的。如果貨幣掉期合約的公允價值為正，這樣應(yīng)該是將其記入資產(chǎn)負債表上的“應(yīng)收”賬戶。如果貨幣掉期合約的公允價值為負，這樣應(yīng)該將其沖減資產(chǎn)負債表上的“能對付”賬戶。

現(xiàn)金流量會計

現(xiàn)金流量會計是指貨幣期貨合約的現(xiàn)金流量的會計處理。依據(jù)IFRS，貨幣掉期交易的現(xiàn)金流量應(yīng)該是通過現(xiàn)金流量對沖會計處理。

現(xiàn)金流量對沖會計處理

現(xiàn)金流量對沖會計處理是指將貨幣掉期交易的現(xiàn)金流量與或則的風(fēng)險敞口的現(xiàn)金流量對沖。這些會計處理是可以以保證企業(yè)或金融機構(gòu)在未來的現(xiàn)金流量中不會受到貨幣波動的影響。

現(xiàn)金流量對沖會計處理的步驟

現(xiàn)金流量對沖會計處理的步驟如下：

判斷貨幣外匯掉期的風(fēng)險敞口；

確定或則的現(xiàn)金流量對沖；

將現(xiàn)金流量對沖的金額管理費用資產(chǎn)負債表上的“應(yīng)收”或“阻一阻”賬戶；

將現(xiàn)金流量對沖的金額計入利潤表上的“利息收入”或“利息支出”賬戶。

會計憑證的編制

會計憑證是指將貨幣掉期交易的會計處理資料記錄在賬簿上的憑證。貨幣利率掉期的會計憑證估計除了以上信息：

• 貨幣掉期交易的日期；
• 貨幣掉期交易的金額；
• 貨幣掉期交易的公允價值；
• 現(xiàn)金流量對沖的金額；
• 現(xiàn)金流量對沖的會計科目。

貨幣掉期是一種最重要的金融衍生品，它可以不好處企業(yè)和金融機構(gòu)管理貨幣風(fēng)險。但這，貨幣掉期的會計處理是一個奇怪的過程。正確的會計處理也可以確保全企業(yè)或金融機構(gòu)在未來的現(xiàn)金流量中不會被貨幣波動的影響。