受疫情影響,多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到較大沖擊。為支持企業(yè)加快復(fù)工復(fù)業(yè),國(guó)家出臺(tái)了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策。本文就針對(duì)疫情期間社保減免的會(huì)計(jì)分錄做一個(gè)相關(guān)介紹,來(lái)一起了解下吧!
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個(gè)人社保會(huì)計(jì)分錄 | 社保減免政策問(wèn)答 |
(1)收到已征收2020年2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的退費(fèi):
借:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)(單位承擔(dān)部分)
貸:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等(單位承擔(dān)部分)
(2)對(duì)于沒(méi)有上交的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),減免征收,其賬務(wù)處理如下:
借:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資(包括個(gè)人承擔(dān)社保部分)
應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)(單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬,免征不涉及該科目)
借:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個(gè)人承擔(dān)部分)
應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等(單位承擔(dān)部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目)
貸:銀行存款
(3)已經(jīng)繳納的,賬務(wù)處理如下:
a.用于抵減以后期間的,無(wú)需賬務(wù)處理,用“應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷”自然抵減即可。
b.當(dāng)?shù)夭块T(mén)確定退還的,會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:銀行存款
貸:應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷
借:其他應(yīng)收款——個(gè)人部分社保
貸:銀行存款
疫情期間個(gè)人社保沒(méi)有在工資單里扣除,會(huì)計(jì)分錄如下所示:
個(gè)人社保沒(méi)有在工資單里扣除,說(shuō)明單位已替?zhèn)人墊付
墊付時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
補(bǔ)扣時(shí)會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款
(一)適用對(duì)象別搞錯(cuò)
1、機(jī)關(guān)事業(yè)單位不在社保減免范圍
由于機(jī)關(guān)事業(yè)單位不涉及經(jīng)營(yíng)問(wèn)題,受疫情影響較小,因此,不納入此次社保減免政策的范圍。
2、個(gè)體工商戶享受社保減免有條件
2020年2月25日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確,個(gè)體工商戶按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的,參照中小微企業(yè)享受減免政策。
這里需要注意的是,“按單位參!辈拍芟硎苌绫p免優(yōu)惠,以個(gè)人身份參保的個(gè)體工商戶不屬減免對(duì)象。
3、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等其他參保單位,參照大型企業(yè)執(zhí)行
此次國(guó)家出臺(tái)的三項(xiàng)社保費(fèi)減免政策,各類大型企業(yè),民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織,可減半征收三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分。
換句話說(shuō):民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織,參照大型企業(yè)執(zhí)行。
(二)減免險(xiǎn)種別搞錯(cuò)
1、階段性減免企業(yè)社保費(fèi),涉及三大險(xiǎn)種
我國(guó)現(xiàn)行的社保制度可大致分為兩類,一是企業(yè)職工社保制度,二是城鄉(xiāng)居民社保制度。
其中,企業(yè)職工社保險(xiǎn)種包括:企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。而城鄉(xiāng)居民社保險(xiǎn)種包括:城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)。
2、職工醫(yī)保減半征收并非“全國(guó)所有地區(qū)”
國(guó)家醫(yī)保局、財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào))明確指出,要根據(jù)地方基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要來(lái)實(shí)施。
換句話說(shuō),職工醫(yī)保是否減半征收是“因地而異”的,HR們千萬(wàn)不要以為這是一項(xiàng)全國(guó)性的政策哦!
(三)減免幅度別搞錯(cuò)
1、并不意味著企業(yè)不再給員工繳納社保
本次階段性減免企業(yè)社保費(fèi),只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)部分。同時(shí),執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保的單位繳費(fèi)部分。
這意味著:個(gè)人繳費(fèi)部分都不享受減免政策,還得和以前一樣正常繳納,企業(yè)得按要求,繼續(xù)履行好代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)。
2、減征期限、免征期限長(zhǎng)短是“因地而異”的
這是很多HR容易忽視的問(wèn)題,甚至有HR咨詢“是不是2020年企業(yè)都不用交社!敝惖膯(wèn)題。在減征期限、免征期限問(wèn)題上,HR們最好以當(dāng)?shù)厣绫>只蜥t(yī)保局出臺(tái)的政策為準(zhǔn)。
(四)幫扶措施別搞錯(cuò)
1、大中小微企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)有政策依據(jù)
根據(jù)人社部發(fā)﹝2020﹞11號(hào)規(guī)定,各省根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對(duì)象。
以廣東省為例,用人單位對(duì)企業(yè)類型劃分結(jié)果有異議的,可于2020年3月底前向當(dāng)?shù)厣绫YM(fèi)征收機(jī)構(gòu)提交2019年本單位的所屬行業(yè)、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額和2019年12月份實(shí)際從業(yè)人數(shù),由社保費(fèi)征收機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn),重新劃分企業(yè)類型,調(diào)整和確定減免社保費(fèi)比例。
2、不是每個(gè)企業(yè)都要去申請(qǐng)“緩繳”
不得不說(shuō)的是,減免是普適性政策,而緩繳是條件性政策。顧名思義,企業(yè)申請(qǐng)包括職工醫(yī)保費(fèi)在內(nèi)的社保費(fèi)緩繳是要符合一定要求才行的。
根據(jù)人社部發(fā)﹝2020﹞11號(hào)規(guī)定,受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè),可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月,緩繳期間免收滯納金。
根據(jù)醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號(hào)規(guī)定,緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行,緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月,緩繳期間免收滯納金。
(五)減負(fù)政策別搞錯(cuò)
據(jù)了解,各地出臺(tái)的社保減負(fù)“大禮包”,種類繁多,一不小心,就容易搞混。
除了我們常見(jiàn)的階段性減免企業(yè)社保費(fèi)、階段性減征職工醫(yī)保費(fèi),部分省市還實(shí)施失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還政策、調(diào)整職工社保繳費(fèi)年度、延長(zhǎng)社保繳費(fèi)期等等。
以上海為例,今年將繼續(xù)對(duì)不裁員、少減員、符合條件的用人單位返還單位及其職工上年度實(shí)際繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)總額的50%。
以鄭州為例,針對(duì)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)暫時(shí)困難的批發(fā)零售、住宿餐飲、物流運(yùn)輸、文化旅游等行業(yè)企業(yè)以及經(jīng)市政府認(rèn)定的在抗擊疫情中做出突出貢獻(xiàn)的企業(yè),防護(hù)物資供應(yīng)企業(yè)、保障民生供應(yīng)企業(yè)可以享受人均9120元的失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還補(bǔ)貼,具體補(bǔ)貼金額以2019年12月份企業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)確定。
1.湖北省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策適用于哪些單位?
答:湖北省除機(jī)關(guān)事業(yè)單位外的各類用人單位,只要以單位形式參加了企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn),無(wú)論所有制性質(zhì)和規(guī)模大小,均可享受此次階段性免征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策。
2.參加湖北省機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)原有試點(diǎn)的單位中屬于應(yīng)當(dāng)銜接到企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度但目前尚未完成銜接的參保單位,能否享受社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)免征政策?
答:可以參照《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳 湖北省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于湖北省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》(鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào))享受三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免、延、緩政。
3.疫情期間,養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇正常發(fā)放嗎?
答:正常發(fā)放,確保參保人權(quán)益。對(duì)于領(lǐng)取待遇人員未按期辦理資格認(rèn)證的,不暫停待遇的發(fā)放。對(duì)于未能及時(shí)辦理新增退休人員申報(bào)的,經(jīng)審核后,自審核次月起補(bǔ)發(fā)養(yǎng)老金。
4.除了免征3項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)外,社會(huì)保險(xiǎn)方面還有哪些措施支持企業(yè)恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?
答:除免征外,還有延繳、緩繳政策,梯次適用、疊加享受。延繳,是指所有用人單位在疫情防控期間如未網(wǎng)上申報(bào)核定繳費(fèi)的,可延期在當(dāng)?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦疫情防控期間的申報(bào)核定繳費(fèi)手續(xù)。緩繳,是指受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位,可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),緩繳期限不超過(guò)6個(gè)月,既可以申請(qǐng)緩繳免征期間個(gè)人應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),也可在7月份以后申請(qǐng)緩繳單位和個(gè)人共同繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。延繳和緩繳期間免收滯納金。
5.企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)及工傷社保費(fèi)緩繳時(shí)間多長(zhǎng)?
答:因受疫情影響,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大困難,則可按照相應(yīng)規(guī)定申請(qǐng)辦理企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)及工傷費(fèi)用緩繳。原則上緩繳期限不得超過(guò)六個(gè)月,緩繳期間的滯納金可免收。
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