計入長期待攤費用的有:固定資產(chǎn)修理費用、租入固定資產(chǎn)改良費用和攤銷期限超過一年的其他待攤費用。
企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用,借記“長期待攤費用”科目,取得當期可以抵扣的增值稅進項稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“原材料”、“銀行存款”科目。
攤銷長期待攤費用,借記“管理費用”和“銷售費用”,貸記“長期待攤費用”!伴L期待攤費用”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未攤銷的長期待攤費用。
長期待攤費用
指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限超過1年(不含1年)的費用,包括租入固定資產(chǎn)的改良支出、攤銷期限超過1年的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應(yīng)由當期承擔的貸款利息和租金,不得作為長期待攤費用處理。
允許扣除的長期待攤費用
在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列費用作為長期待攤費用,按照規(guī)定分期攤銷,準予扣除。