發(fā)生銷售退貨的會計分錄如下:
1.銷售收入尚未確認的已售商品的銷售退回,應(yīng)將“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目,借記“庫存商品”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。
2.對于已確認銷售收入的已售出商品的銷售退回,除資產(chǎn)負債表日后事項外,應(yīng)同時沖減本期已售出商品的收入,沖減本期已售出商品的成本。按規(guī)定允許抵扣增值稅稅額的,應(yīng)同時抵扣已確認的增值稅銷項稅額。銷售退貨中已發(fā)生現(xiàn)金折扣的,應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。退回已確認收入的銷售商品時,按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額,借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額,借記“3354應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,如發(fā)生現(xiàn)金折扣,按實際支付或退回的價款,貸記“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”科目。
1.先沖減銷售收入:商品銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:銀行存款及倉儲貸:庫存商品貸:商品銷售成本。
2.銷售商品退貨作為相反分錄。借:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)貸:應(yīng)收賬款等。(對應(yīng)科目)。同時沖銷結(jié)轉(zhuǎn)成本:庫存商品貸款:主營業(yè)務(wù)成本。
3.退貨待售時,做紅字消毒憑證。
借:銀行存款等。(用紅色字母表示)
貸款:主營業(yè)務(wù)收入(紅字)
貸:應(yīng)交稅費-增值稅(紅字)
同時:
借方:主營業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
擴展數(shù)據(jù)
預(yù)期銷售退貨的會計分錄:
銷售商品時,
借方:應(yīng)收賬款
貸款:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借方:主營業(yè)務(wù)成本
貸款:庫存商品
根據(jù)以往的經(jīng)驗,估計退貨的可能性,沖減當期的收入和成本(這種情況屬于正常退貨),確認“預(yù)計負債”。
借方:主營業(yè)務(wù)收入
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
估計負債
由于預(yù)計負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致,導致可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸項:所得稅費用
當實際退回貨物時,退回的貨物可能與估計的相同,也可能多于或少于當時的估計。
參考百度百科-主營業(yè)務(wù)成本
一.收到的付款
借方:銀行存款/庫存現(xiàn)金(紅字)
貸:應(yīng)收賬款(紅字)
第二,發(fā)票無效
借方:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:營業(yè)收入(紅字)
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額(紅色)
第三,退貨結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本
借方:營業(yè)成本(紅字)
貸:庫存商品(紅字)
四、退貨的會計處理分四種情況:
1.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認收入之前,此時處理起來相對簡單,只要將已經(jīng)計入“發(fā)出商品”等賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”賬戶即可。
2.銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認收入后的,無論是當年銷售還是以前年度銷售,除特殊情況外,一般應(yīng)沖減當月銷售收入,沖減當月銷售成本。
3.如果本次銷售發(fā)生了現(xiàn)金折扣或銷售折扣,應(yīng)在退貨當月進行調(diào)整。
4.銷售退回時,按規(guī)定允許抵扣當期銷項稅額的,應(yīng)沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項稅額”欄。
5.銷售收入尚未確認的已售商品的銷售退回,應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額,轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目,借記“庫存商品”科目,貸記“發(fā)出商品”科目。
擴展信息:
1.企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款,應(yīng)按應(yīng)收金額借記本科目,按確認的營業(yè)收入貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費及傭金收入”、“保費收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。涉及增值稅銷項稅的,也要相應(yīng)處理。
采購代理支付的包裝費和雜費,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收回待攤費用時作相反的分錄。
二、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組時,債務(wù)重組應(yīng)區(qū)別對待。
1.收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項小于應(yīng)收賬款賬面價值的,應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目,重組債權(quán)人已計提壞賬準備。
收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于應(yīng)收賬款賬面價值的,應(yīng)按實際收到的金額借記“銀行存款”等科目,已按重組債權(quán)計提壞賬準備。
下列債務(wù)重組涉及重組計提債權(quán)減值準備的,按照本規(guī)定辦理。
2.接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn),債務(wù)人應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值,借入“壞賬準備”,以及原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等科目。涉及增值稅的,也要相應(yīng)處理。
3.債權(quán)轉(zhuǎn)為投資的,按照相應(yīng)股份的公允價值,借記“長期股權(quán)投資”科目,按照重組債權(quán)的賬面余額,貸記本科目,按照應(yīng)繳納的相關(guān)稅費和其他費用,貸記“銀行存款”和“應(yīng)交稅費”科目,按照差額,借記“營業(yè)外支出”。
4.通過修改其他債務(wù)條件還款的,修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)公允價值。
資源搜狗百科-應(yīng)收賬款
以商業(yè)企業(yè)退貨的會計處理為例:1。未支付貨款且未進行賬務(wù)處理的買方,必須主動將原增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián))第二聯(lián)、第三聯(lián)及產(chǎn)品(商品)銷售憑條退給我司,我司應(yīng)根據(jù)不同情況作如下處理:(1)當我司未能入賬時,應(yīng)將所有專用發(fā)票標記為作廢,并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼在存根聯(lián)后面。
(2)在我們已經(jīng)入賬的情況下,開具同等金額的紅字(負)發(fā)票,撕下并入賬,作為抵扣當期銷售收入和銷項稅額的依據(jù),并將退回的藍字發(fā)票和抵扣稅額貼在紅字(負)發(fā)票上,并注明藍字發(fā)票的原始憑證號,便于查閱。另一方面,產(chǎn)品(商品)的單位銷售價格發(fā)生了變化。比如,我們與買方約定了對上月發(fā)出的產(chǎn)品進行漲價或降價(原價已于上月開具發(fā)票,并進行賬務(wù)處理和納稅申報)。買家退回上個月開具的發(fā)票和扣款后,我們會在本月按現(xiàn)價重新開一份藍字發(fā)票,將新開的藍字發(fā)票和扣款撕掉,郵寄給買家,在本月補上個月的票據(jù)。
并注明上月原件來源(憑證號)。退回的藍字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在本月藍字發(fā)票存根聯(lián)重開后粘貼。
在收到買方退回的專用發(fā)票前,不得抵扣當期銷售收入和銷項稅額。2.在買方已支付貨款或未支付貨款,但發(fā)票和抵扣無法退回的情況下:買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的提款證明或貼現(xiàn)申請證明,并提交給我方,作為我方開具紅字(負)專用發(fā)票的法律依據(jù)。
在我們收到證書之前,我們不會開具紅色(負數(shù))的專用發(fā)票;收到證據(jù)單后,根據(jù)發(fā)票開具紅色(反面)專用發(fā)票給買方
例如,我公司銷售一批貨物給B公司(兩家公司均為一般納稅人),開具增值稅專用發(fā)票,注明(支付)金額為20萬元,稅額為1萬元,這批貨物的成本為15萬元。B公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售訂單后,經(jīng)相關(guān)檢測部門檢測發(fā)現(xiàn)貨物有質(zhì)量問題,要求全部退貨,經(jīng)我公司協(xié)商同意。若B公司(買方)此時未付款且未作賬務(wù)處理,必須主動將發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)退回我公司,由我公司根據(jù)不同情況分別處理:(1)如我公司未能入賬,應(yīng)將所有發(fā)票聯(lián)注明作廢,并將發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)粘貼在存根聯(lián)后面。
(2)如我公司已入賬并作如下會計分錄:借:應(yīng)收賬款——,乙公司234000貸:產(chǎn)品銷售收入200000,應(yīng)交稅金——,增值稅(銷項稅)34000,應(yīng)按以下方法進行調(diào)整:再開一張相同金額的紅字發(fā)票,撕掉紅字發(fā)票并入賬,沖減當期銷售收入和銷項稅。作會計分錄:借:應(yīng)收賬款——乙公司234000(紅字)貸:產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000(紅字)將退回的藍字發(fā)票及抵扣聯(lián)附在紅字發(fā)票上,并注明藍字發(fā)票所附的憑證號。在上面的例子中,如果B公司收到了發(fā)票和貨物,但記錄了付款或原始付款(會計分錄被省略),退貨時,B公司收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不能退還給我公司,B公司應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)開具《進貨退出或索取折讓證明單》,并將其“證明聯(lián)”寄給我公司,作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
(一)收到《證明單》后,應(yīng)根據(jù)退貨的數(shù)量和價格開具紅字專用發(fā)票,并進行賬務(wù)處理。分錄為:借:銀行存款(應(yīng)收賬款—— B公司)234000(紅字)貸:產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)應(yīng)交稅金——增值稅(銷項稅額)34000(紅字)我們收到退回的商品后,應(yīng)作賬務(wù)處理沖減銷售成本:借:產(chǎn)品銷售成本150000元(紅字);貸:成品15萬元(紅字);(B)買方(乙方)退回紅字發(fā)票并退貨后,也調(diào)整相應(yīng)的賬務(wù)處理:借記:庫存商品(原材料)200,000元(紅字),應(yīng)納稅款3354元(進項稅)。
1.如果是銷售退貨,請執(zhí)行以下操作:
借方:主營業(yè)務(wù)收入
貸款:銀行存款/現(xiàn)金等。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(一般納稅人)(紅色)
同時,成本被沖回,
借:庫存商品
貸款:主營業(yè)務(wù)成本
2.如果是股票撤回,請執(zhí)行以下操作:
借:銀行存款/現(xiàn)金等。
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅)(一般納稅人)(紅色)
貸款:庫存商品
擴展信息:
格式
第一:應(yīng)該是先借后貸,借方在上,貸方在下;
第二:貸方符號、賬戶、金額應(yīng)在借方后面一個空格,表示借方在左邊,貸方在右邊。
會計分錄有兩種:簡單分錄和復合分錄,其中簡單分錄是借一筆貸款的分錄;復合分錄有一貸多貸分錄、一貸多貸分錄和多貸多貸分錄。
需要指出的是,為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系清晰,一般不宜將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并,多借多貸編制會計分錄。但在某些特殊情況下,為了反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會計分錄。
是把事物的發(fā)展過程分成幾個階段和層次,循序漸進,最后得出結(jié)果的一種方法。利用色譜法講授會計分錄直觀明了,能達到理想的教學效果。步驟如下:
1.列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目。
2.會計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)和負債。
3.各會計科目的金額變化。
4.根據(jù)步驟2和3,結(jié)合各種賬戶的借貸雙方反映的經(jīng)濟(增加或減少),判斷會計科目的走向。
5.按照借必有貸、貸必平的原則進行會計分錄。
這種方法對于學生準確了解會計業(yè)務(wù)涉及的會計科目非常有效,更適合個別會計分錄的編制。
希望本篇文章能夠?qū)φ郎蕚鋮⒓?
廣州會計培訓
,
的小伙伴們有所幫助。想要了解更多
惠州會計培訓
、
東莞會計培訓
、
深圳會計培訓考試
、
相關(guān)知識記得關(guān)注學樂佳會計培訓官網(wǎng)。最后祝愿小伙伴們考試成功!!