進(jìn)貨貨物退款會(huì)計(jì)分錄

2023-04-03 14:08:02深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

發(fā)生銷售退貨的會(huì)計(jì)分錄如下：

1.銷售收入尚未確認(rèn)的已售商品的銷售退回，應(yīng)將“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

2.對(duì)于已確認(rèn)銷售收入的已售出商品的銷售退回，除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，應(yīng)同時(shí)沖減本期已售出商品的收入，沖減本期已售出商品的成本。按規(guī)定允許抵扣增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)抵扣已確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。銷售退貨中已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。退回已確認(rèn)收入的銷售商品時(shí)，按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額，借記“3354應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，如發(fā)生現(xiàn)金折扣，按實(shí)際支付或退回的價(jià)款，貸記“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”科目。

1.先沖減銷售收入：商品銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：銀行存款及倉(cāng)儲(chǔ)貸：庫(kù)存商品貸：商品銷售成本。

2.銷售商品退貨作為相反分錄。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款等。(對(duì)應(yīng)科目)。同時(shí)沖銷結(jié)轉(zhuǎn)成本：庫(kù)存商品貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

3.退貨待售時(shí)，做紅字消毒憑證。

借：銀行存款等。(用紅色字母表示)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(紅字)

同時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫(kù)存商品(紅字)

擴(kuò)展數(shù)據(jù)

預(yù)期銷售退貨的會(huì)計(jì)分錄：

銷售商品時(shí)，

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨的可能性，沖減當(dāng)期的收入和成本(這種情況屬于正常退貨)，確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

估計(jì)負(fù)債

由于預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

當(dāng)實(shí)際退回貨物時(shí)，退回的貨物可能與估計(jì)的相同，也可能多于或少于當(dāng)時(shí)的估計(jì)。

參考百度百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

一.收到的付款

借方：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金(紅字)

貸：應(yīng)收賬款(紅字)

第二，發(fā)票無(wú)效

借方：應(yīng)收賬款(紅字)

貸：營(yíng)業(yè)收入(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額(紅色)

第三，退貨結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本

借方：營(yíng)業(yè)成本(紅字)

貸：庫(kù)存商品(紅字)

四、退貨的會(huì)計(jì)處理分四種情況：

1.銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，此時(shí)處理起來(lái)相對(duì)簡(jiǎn)單，只要將已經(jīng)計(jì)入“發(fā)出商品”等賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“庫(kù)存商品”賬戶即可。

2.銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入后的，無(wú)論是當(dāng)年銷售還是以前年度銷售，除特殊情況外，一般應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入，沖減當(dāng)月銷售成本。

3.如果本次銷售發(fā)生了現(xiàn)金折扣或銷售折扣，應(yīng)在退貨當(dāng)月進(jìn)行調(diào)整。

4.銷售退回時(shí)，按規(guī)定允許抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)沖減“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目中的“銷項(xiàng)稅額”欄。

5.銷售收入尚未確認(rèn)的已售商品的銷售退回，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

擴(kuò)展信息：

1.企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)按應(yīng)收金額借記本科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“保費(fèi)收入”等科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅的，也要相應(yīng)處理。

采購(gòu)代理支付的包裝費(fèi)和雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回待攤費(fèi)用時(shí)作相反的分錄。

二、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)重組應(yīng)區(qū)別對(duì)待。

1.收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，重組債權(quán)人已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，已按重組債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

下列債務(wù)重組涉及重組計(jì)提債權(quán)減值準(zhǔn)備的，按照本規(guī)定辦理。

2.接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，債務(wù)人應(yīng)按該非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借入“壞賬準(zhǔn)備”，以及原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。涉及增值稅的，也要相應(yīng)處理。

3.債權(quán)轉(zhuǎn)為投資的，按照相應(yīng)股份的公允價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，按照重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按照應(yīng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按照差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”。

4.通過(guò)修改其他債務(wù)條件還款的，修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)公允價(jià)值。

資源搜狗百科-應(yīng)收賬款

以商業(yè)企業(yè)退貨的會(huì)計(jì)處理為例：1。未支付貨款且未進(jìn)行賬務(wù)處理的買方，必須主動(dòng)將原增值稅專用發(fā)票(發(fā)票聯(lián))第二聯(lián)、第三聯(lián)及產(chǎn)品(商品)銷售憑條退給我司，我司應(yīng)根據(jù)不同情況作如下處理：(1)當(dāng)我司未能入賬時(shí)，應(yīng)將所有專用發(fā)票標(biāo)記為作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼在存根聯(lián)后面。

(2)在我們已經(jīng)入賬的情況下，開(kāi)具同等金額的紅字(負(fù))發(fā)票，撕下并入賬，作為抵扣當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，并將退回的藍(lán)字發(fā)票和抵扣稅額貼在紅字(負(fù))發(fā)票上，并注明藍(lán)字發(fā)票的原始憑證號(hào)，便于查閱。另一方面，產(chǎn)品(商品)的單位銷售價(jià)格發(fā)生了變化。比如，我們與買方約定了對(duì)上月發(fā)出的產(chǎn)品進(jìn)行漲價(jià)或降價(jià)(原價(jià)已于上月開(kāi)具發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報(bào))。買家退回上個(gè)月開(kāi)具的發(fā)票和扣款后，我們會(huì)在本月按現(xiàn)價(jià)重新開(kāi)一份藍(lán)字發(fā)票，將新開(kāi)的藍(lán)字發(fā)票和扣款撕掉，郵寄給買家，在本月補(bǔ)上個(gè)月的票據(jù)。

并注明上月原件來(lái)源(憑證號(hào))。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在本月藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)重開(kāi)后粘貼。

在收到買方退回的專用發(fā)票前，不得抵扣當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。2.在買方已支付貨款或未支付貨款，但發(fā)票和抵扣無(wú)法退回的情況下：買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的提款證明或貼現(xiàn)申請(qǐng)證明，并提交給我方，作為我方開(kāi)具紅字(負(fù))專用發(fā)票的法律依據(jù)。

在我們收到證書之前，我們不會(huì)開(kāi)具紅色(負(fù)數(shù))的專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)發(fā)票開(kāi)具紅色(反面)專用發(fā)票給買方

例如，我公司銷售一批貨物給B公司(兩家公司均為一般納稅人)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明(支付)金額為20萬(wàn)元，稅額為1萬(wàn)元，這批貨物的成本為15萬(wàn)元。B公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品(商品)銷售訂單后，經(jīng)相關(guān)檢測(cè)部門檢測(cè)發(fā)現(xiàn)貨物有質(zhì)量問(wèn)題，要求全部退貨，經(jīng)我公司協(xié)商同意。若B公司(買方)此時(shí)未付款且未作賬務(wù)處理，必須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)退回我公司，由我公司根據(jù)不同情況分別處理：(1)如我公司未能入賬，應(yīng)將所有發(fā)票聯(lián)注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和扣稅聯(lián)粘貼在存根聯(lián)后面。

(2)如我公司已入賬并作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——，乙公司234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000，應(yīng)交稅金——，增值稅(銷項(xiàng)稅)34000，應(yīng)按以下方法進(jìn)行調(diào)整：再開(kāi)一張相同金額的紅字發(fā)票，撕掉紅字發(fā)票并入賬，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅。作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——乙公司234000(紅字)貸：產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000(紅字)將退回的藍(lán)字發(fā)票及抵扣聯(lián)附在紅字發(fā)票上，并注明藍(lán)字發(fā)票所附的憑證號(hào)。在上面的例子中，如果B公司收到了發(fā)票和貨物，但記錄了付款或原始付款(會(huì)計(jì)分錄被省略)，退貨時(shí)，B公司收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不能退還給我公司，B公司應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，并將其“證明聯(lián)”寄給我公司，作為開(kāi)具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

(一)收到《證明單》后，應(yīng)根據(jù)退貨的數(shù)量和價(jià)格開(kāi)具紅字專用發(fā)票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。分錄為：借：銀行存款(應(yīng)收賬款—— B公司)234000(紅字)貸：產(chǎn)品銷售收入200000(紅字)應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000(紅字)我們收到退回的商品后，應(yīng)作賬務(wù)處理沖減銷售成本：借：產(chǎn)品銷售成本150000元(紅字)；貸：成品15萬(wàn)元(紅字)；(B)買方(乙方)退回紅字發(fā)票并退貨后，也調(diào)整相應(yīng)的賬務(wù)處理：借記：庫(kù)存商品(原材料)200，000元(紅字)，應(yīng)納稅款3354元(進(jìn)項(xiàng)稅)。

1.如果是銷售退貨，請(qǐng)執(zhí)行以下操作：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：銀行存款/現(xiàn)金等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅人)(紅色)

同時(shí)，成本被沖回，

借：庫(kù)存商品

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2.如果是股票撤回，請(qǐng)執(zhí)行以下操作：

借：銀行存款/現(xiàn)金等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人)(紅色)

貸款：庫(kù)存商品

擴(kuò)展信息：

格式

第一：應(yīng)該是先借后貸，借方在上，貸方在下；

第二：貸方符號(hào)、賬戶、金額應(yīng)在借方后面一個(gè)空格，表示借方在左邊，貸方在右邊。

會(huì)計(jì)分錄有兩種：簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄，其中簡(jiǎn)單分錄是借一筆貸款的分錄；復(fù)合分錄有一貸多貸分錄、一貸多貸分錄和多貸多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，一般不宜將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并，多借多貸編制會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下，為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

是把事物的發(fā)展過(guò)程分成幾個(gè)階段和層次，循序漸進(jìn)，最后得出結(jié)果的一種方法。利用色譜法講授會(huì)計(jì)分錄直觀明了，能達(dá)到理想的教學(xué)效果。步驟如下：

1.列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目。

2.會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)和負(fù)債。

3.各會(huì)計(jì)科目的金額變化。

4.根據(jù)步驟2和3，結(jié)合各種賬戶的借貸雙方反映的經(jīng)濟(jì)(增加或減少)，判斷會(huì)計(jì)科目的走向。

5.按照借必有貸、貸必平的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

這種方法對(duì)于學(xué)生準(zhǔn)確了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效，更適合個(gè)別會(huì)計(jì)分錄的編制。
希望本篇文章能夠?qū)φ郎?zhǔn)備參加