如果滾動(dòng)涉及損益類,直接用年初未分配利潤代替。如果是資產(chǎn)負(fù)債類,借年初未分配利潤?是什么樣的?
我知道,說到碾壓,看這個(gè)的人應(yīng)該很少。不會(huì)被表揚(yáng),但還是希望能幫助到想了解卷的人。其實(shí)就是消化不良失眠而已。
實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)滾動(dòng)調(diào)整等問題。通常人事和事務(wù)所都有內(nèi)部的流程和指引,相應(yīng)的稿件規(guī)范和操作,操作原理其實(shí)很簡單,但可能因?yàn)榫唧w的事項(xiàng)而變得異常復(fù)雜。這里只說明基本原理,以供質(zhì)疑。我說的一點(diǎn)也不容易理解。沒辦法。這就是。我希望我能幫上一點(diǎn)忙。請(qǐng)指正。
人員進(jìn)行調(diào)整時(shí),通常遵循“調(diào)報(bào)表不調(diào)賬目”的原則。一般來說,“報(bào)表流”和“賬戶流”是分開的,過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)等調(diào)整事項(xiàng)在“報(bào)表流”上進(jìn)行調(diào)整,不直接影響企業(yè)的賬面。企業(yè)還沒有處理中找到的賬面,所以在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)該還存在。應(yīng)重新作出以前的調(diào)整分錄,通過“年初未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整涉及的損益。以上是基本的滾動(dòng)原理。
前期發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)整后,企業(yè)沒有進(jìn)行處理,問題也沒有在次年被其他業(yè)務(wù)消除。對(duì)于賬面上發(fā)現(xiàn)的問題,人員會(huì)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表,而不是調(diào)整企業(yè)的賬面。這一調(diào)整將僅反映在已發(fā)布報(bào)告中的已財(cái)務(wù)報(bào)表中。如果企業(yè)按照調(diào)整后的分錄(報(bào)表科目對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目)調(diào)整賬簿,則該項(xiàng)目會(huì)被剔除,下一年度無需滾動(dòng)調(diào)整。但由于許多有趣的原因,企業(yè)往往不處理它。在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間,如果該事項(xiàng)尚未消除,賬面仍然存在,企業(yè)按照賬面編制的未經(jīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表仍會(huì)存在相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)。這時(shí)候就需要重做上一期的條目了。叫滾動(dòng),不是學(xué)術(shù)概念。
我來“翻譯”一下上面的話:企業(yè)在會(huì)計(jì)上出了錯(cuò),基于錯(cuò)賬的報(bào)表也是錯(cuò)的。老師修改了報(bào)告。但是企業(yè)不管,賬還是算錯(cuò)了。第二年,賬還是錯(cuò)了,報(bào)表還是錯(cuò)了,這個(gè)時(shí)候又要重新調(diào)整。
實(shí)際上,某個(gè)主題/報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)往往是累積性的。
先舉個(gè)簡單的例子。其實(shí)我覺得應(yīng)該是下一個(gè)例子之后說的,你會(huì)恍然大悟,但也許下一個(gè)例子就不堪了。
我向你借了110萬,但是我寫了一張借條,卻是100萬:“我欠100萬”。你不高興了,就找哥們鑒定。好吧,我確實(shí)欠了110萬,于是他寫了個(gè)“補(bǔ)丁”:“10萬”,在欠條上拍了一下,然后“拍了照片”。他在照片上拍了一張郵票,順便問了一下。
沒錯(cuò)。
但是我覺得不舒服。我說,你為什么不要那張照片?在欠條上貼個(gè)補(bǔ)丁有多難看,我就把它撕了。欠條還是100萬,我心里覺得很舒服。第二年,我向你借了90萬,一共欠你200萬。我又打了一張欠條,結(jié)果錯(cuò)了。這次我打了一張50萬的欠條:“又欠了50萬”。你不高興了,你讓那個(gè)哥們?nèi)ヨb定。鑒定結(jié)束了,嗯?
用去年100萬的欠條,今年50萬的欠條,還有他的小稿,算一算。
去年我少寫了10萬吧?他寫了和去年一樣的補(bǔ)。骸10萬》今年借了90,少寫了50萬對(duì)吧?寫個(gè)新補(bǔ)丁二:“40萬”。難道這兩者都不對(duì)嗎?那肯定是對(duì)的。
然后他在今年的借條上打了兩個(gè)補(bǔ)丁。然后拍了張照片:“又欠50萬”“10萬”“40萬”我蓋章,給你就走了。對(duì)了,我要的是“帕奇蓋章費(fèi)”。你左手拿著去年的照片,上面有日期!右邊是今年的照片,上面有日期。一個(gè)去年欠你110萬,一個(gè)今年欠你200萬。
當(dāng)你滿意的時(shí)候,轉(zhuǎn)身開始做比例。
《一抹補(bǔ)丁》是卷。
在上面的例子中:
1.第一年鑒定后,我把“補(bǔ)丁”撕了,他會(huì)卷;2.滾動(dòng)的方法是第二年寫一個(gè)“補(bǔ)丁”;如果我第一年沒有撕掉“補(bǔ)丁”,我就承認(rèn)那110萬了。第二年,他只需要在“又欠了50萬”的欠條上貼個(gè)40萬的“補(bǔ)丁二”,就不用滾了。
不好意思,舉一個(gè)稍微復(fù)雜一點(diǎn)的例子(但實(shí)際上很抽象,很簡單),因?yàn)橛脗涞挚颇亢芑靵y,涉及到損益,但理解了這個(gè)例子,就明白了滾動(dòng)的基本原理。
請(qǐng)做好頭暈的準(zhǔn)備。
企業(yè)期初應(yīng)收賬款余額200萬,壞賬準(zhǔn)備為0,本期應(yīng)收賬款壞賬100萬。經(jīng)過老師的計(jì)算,企業(yè)實(shí)際應(yīng)該計(jì)提110萬。這里省略與企業(yè)的溝通。最后老師補(bǔ)了壞賬,具體如下(其他業(yè)務(wù)省略):
a企業(yè)未經(jīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款(以下簡稱BS)100萬(賬面余額200萬-壞賬準(zhǔn)備100萬);在未經(jīng)的利潤表(以下簡稱“利潤表”)中,資產(chǎn)減值的擬損失為100萬。
b調(diào)整:借記:資產(chǎn)減值損失10萬元;貸款:壞賬準(zhǔn)備10萬元。注:底稿中存在此分錄,報(bào)表科目調(diào)整。
C.審批BS應(yīng)收賬款賬面價(jià)值90萬;經(jīng)的資產(chǎn)減值損失是110萬。
企業(yè)沒有根據(jù)調(diào)整調(diào)節(jié)集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
下一個(gè)會(huì)計(jì)期間,將從企業(yè)應(yīng)收賬款中計(jì)提50萬壞賬。經(jīng)過老師的計(jì)算,企業(yè)的預(yù)提額實(shí)際上應(yīng)該是全額預(yù)提。
A.未BS中應(yīng)收賬款50萬(應(yīng)收賬款賬面價(jià)值200萬,壞賬準(zhǔn)備企業(yè)賬面記錄為上期100萬加上本期50萬);在未經(jīng)的IS中,資產(chǎn)減值損失為50(企業(yè)的分錄本期已作“借:資產(chǎn)減值損失50貸:壞賬準(zhǔn)備50”)
B.經(jīng)過計(jì)算,人員確認(rèn)壞賬應(yīng)全額計(jì)提并滾存:第一步:抄下前期分錄并借入:資產(chǎn)減值損失10萬元,壞賬準(zhǔn)備10萬元。
第二步:因?yàn)樯婕暗綋p益,用年初未分配利潤代替損益賬(其實(shí)這個(gè)分錄叫滾存)。借:年初未分配利潤10萬;貸款:壞賬準(zhǔn)備10萬。
第三步:彌補(bǔ)當(dāng)期壞賬,其余調(diào)整。借:資產(chǎn)減值損失40萬元;壞賬準(zhǔn)備40萬元。
第四步:合并兩筆分錄,即為本科目期末調(diào)整:年初未分配利潤10萬,資產(chǎn)減值損失40萬,貸款50萬,壞賬準(zhǔn)備50萬。
使用此分錄在期末直接調(diào)整未經(jīng)的報(bào)表。調(diào)整BS中的結(jié)束金額和IS中的當(dāng)前金額。
不好意思,手機(jī)碼輸入有點(diǎn)難看。
C.經(jīng)過上述調(diào)整后,已BS中的應(yīng)收賬款為0(未BS中的50萬元減去“期末調(diào)整”分錄中的50萬元);經(jīng)的IS中的資產(chǎn)減值損失為90萬(未經(jīng)的IS中的50萬加上“期末調(diào)整”分錄中的40萬);利潤分配表和所有者權(quán)益變動(dòng)表不展開。
以上是一個(gè)滾動(dòng)的過程。
你一定是暈了。
接下來,更暈的是什么,你沒問。
因?yàn)榍捌诘腻e(cuò)報(bào)依然存在。
因?yàn)槭钦{(diào)表而不是調(diào)賬本身。
報(bào)表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。上述例子的基礎(chǔ)是,企業(yè)在會(huì)計(jì)上犯了一個(gè),老師根據(jù)“事實(shí)”進(jìn)行了調(diào)整,以消除未經(jīng)的報(bào)表中的錯(cuò)報(bào),以反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況
事實(shí)流2:第一年的資產(chǎn)減值損失應(yīng)該是110萬,第二年應(yīng)該是90萬。
賬面/對(duì)賬單2:企業(yè)第一年入賬100萬,第二年入賬50萬。
調(diào)整的目的是利用分錄對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,使之符合事實(shí)。
你只需要在事實(shí)流和/報(bào)告之間做出區(qū)別。
好吧,我知道拿壞賬做例子很暈。
這個(gè)例子設(shè)計(jì)的思路是盡可能地反映滾動(dòng)中“連續(xù)性”和“涉及盈虧”的情況。
滾動(dòng)就是這樣調(diào)的。