如果滾動(dòng)涉及損益類，直接用年初未分配利潤代替。如果是資產(chǎn)負(fù)債類，借年初未分配利潤？是什么樣的？

我知道，說到碾壓，看這個(gè)的人應(yīng)該很少。不會(huì)被表揚(yáng)，但還是希望能幫助到想了解卷的人。其實(shí)就是消化不良失眠而已。

實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)滾動(dòng)調(diào)整等問題。通常人事和事務(wù)所都有內(nèi)部的流程和指引，相應(yīng)的稿件規(guī)范和操作，操作原理其實(shí)很簡單，但可能因?yàn)榫唧w的事項(xiàng)而變得異常復(fù)雜。這里只說明基本原理，以供質(zhì)疑。我說的一點(diǎn)也不容易理解。沒辦法。這就是。我希望我能幫上一點(diǎn)忙。請(qǐng)指正。

人員進(jìn)行調(diào)整時(shí)，通常遵循“調(diào)報(bào)表不調(diào)賬目”的原則。一般來說，“報(bào)表流”和“賬戶流”是分開的，過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)等調(diào)整事項(xiàng)在“報(bào)表流”上進(jìn)行調(diào)整，不直接影響企業(yè)的賬面。企業(yè)還沒有處理中找到的賬面，所以在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)該還存在。應(yīng)重新作出以前的調(diào)整分錄，通過“年初未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整涉及的損益。以上是基本的滾動(dòng)原理。

前期發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)整后，企業(yè)沒有進(jìn)行處理，問題也沒有在次年被其他業(yè)務(wù)消除。對(duì)于賬面上發(fā)現(xiàn)的問題，人員會(huì)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是調(diào)整企業(yè)的賬面。這一調(diào)整將僅反映在已發(fā)布報(bào)告中的已財(cái)務(wù)報(bào)表中。如果企業(yè)按照調(diào)整后的分錄(報(bào)表科目對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目)調(diào)整賬簿，則該項(xiàng)目會(huì)被剔除，下一年度無需滾動(dòng)調(diào)整。但由于許多有趣的原因，企業(yè)往往不處理它。在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，如果該事項(xiàng)尚未消除，賬面仍然存在，企業(yè)按照賬面編制的未經(jīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表仍會(huì)存在相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)。這時(shí)候就需要重做上一期的條目了。叫滾動(dòng)，不是學(xué)術(shù)概念。

我來“翻譯”一下上面的話：企業(yè)在會(huì)計(jì)上出了錯(cuò)，基于錯(cuò)賬的報(bào)表也是錯(cuò)的。老師修改了報(bào)告。但是企業(yè)不管，賬還是算錯(cuò)了。第二年，賬還是錯(cuò)了，報(bào)表還是錯(cuò)了，這個(gè)時(shí)候又要重新調(diào)整。

實(shí)際上，某個(gè)主題/報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)往往是累積性的。

先舉個(gè)簡單的例子。其實(shí)我覺得應(yīng)該是下一個(gè)例子之后說的，你會(huì)恍然大悟，但也許下一個(gè)例子就不堪了。

我向你借了110萬，但是我寫了一張借條，卻是100萬：“我欠100萬”。你不高興了，就找哥們鑒定。好吧，我確實(shí)欠了110萬，于是他寫了個(gè)“補(bǔ)丁”:“10萬”，在欠條上拍了一下，然后“拍了照片”。他在照片上拍了一張郵票，順便問了一下。

沒錯(cuò)。

但是我覺得不舒服。我說，你為什么不要那張照片？在欠條上貼個(gè)補(bǔ)丁有多難看，我就把它撕了。欠條還是100萬，我心里覺得很舒服。第二年，我向你借了90萬，一共欠你200萬。我又打了一張欠條，結(jié)果錯(cuò)了。這次我打了一張50萬的欠條：“又欠了50萬”。你不高興了，你讓那個(gè)哥們?nèi)ヨb定。鑒定結(jié)束了，嗯？

用去年100萬的欠條，今年50萬的欠條，還有他的小稿，算一算。

去年我少寫了10萬吧？他寫了和去年一樣的補(bǔ)�。骸�10萬》今年借了90，少寫了50萬對(duì)吧？寫個(gè)新補(bǔ)丁二：“40萬”。難道這兩者都不對(duì)嗎？那肯定是對(duì)的。

然后他在今年的借條上打了兩個(gè)補(bǔ)丁。然后拍了張照片：“又欠50萬”“10萬”“40萬”我蓋章，給你就走了。對(duì)了，我要的是“帕奇蓋章費(fèi)”。你左手拿著去年的照片，上面有日期！右邊是今年的照片，上面有日期。一個(gè)去年欠你110萬，一個(gè)今年欠你200萬。

當(dāng)你滿意的時(shí)候，轉(zhuǎn)身開始做比例。

《一抹補(bǔ)丁》是卷。

在上面的例子中：

1.第一年鑒定后，我把“補(bǔ)丁”撕了，他會(huì)卷；2.滾動(dòng)的方法是第二年寫一個(gè)“補(bǔ)丁”；如果我第一年沒有撕掉“補(bǔ)丁”，我就承認(rèn)那110萬了。第二年，他只需要在“又欠了50萬”的欠條上貼個(gè)40萬的“補(bǔ)丁二”，就不用滾了。

不好意思，舉一個(gè)稍微復(fù)雜一點(diǎn)的例子(但實(shí)際上很抽象，很簡單)，因?yàn)橛脗涞挚颇亢芑靵y，涉及到損益，但理解了這個(gè)例子，就明白了滾動(dòng)的基本原理。

請(qǐng)做好頭暈的準(zhǔn)備。

企業(yè)期初應(yīng)收賬款余額200萬，壞賬準(zhǔn)備為0，本期應(yīng)收賬款壞賬100萬。經(jīng)過老師的計(jì)算，企業(yè)實(shí)際應(yīng)該計(jì)提110萬。這里省略與企業(yè)的溝通。最后老師補(bǔ)了壞賬，具體如下(其他業(yè)務(wù)省略):

a企業(yè)未經(jīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款(以下簡稱BS)100萬(賬面余額200萬-壞賬準(zhǔn)備100萬)；在未經(jīng)的利潤表(以下簡稱“利潤表”)中，資產(chǎn)減值的擬損失為100萬。

b調(diào)整：借記：資產(chǎn)減值損失10萬元；貸款：壞賬準(zhǔn)備10萬元。注：底稿中存在此分錄，報(bào)表科目調(diào)整。

C.審批BS應(yīng)收賬款賬面價(jià)值90萬；經(jīng)的資產(chǎn)減值損失是110萬。

企業(yè)沒有根據(jù)調(diào)整調(diào)節(jié)集的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，將從企業(yè)應(yīng)收賬款中計(jì)提50萬壞賬。經(jīng)過老師的計(jì)算，企業(yè)的預(yù)提額實(shí)際上應(yīng)該是全額預(yù)提。

A.未BS中應(yīng)收賬款50萬(應(yīng)收賬款賬面價(jià)值200萬，壞賬準(zhǔn)備企業(yè)賬面記錄為上期100萬加上本期50萬)；在未經(jīng)的IS中，資產(chǎn)減值損失為50(企業(yè)的分錄本期已作“借：資產(chǎn)減值損失50貸：壞賬準(zhǔn)備50”)

B.經(jīng)過計(jì)算，人員確認(rèn)壞賬應(yīng)全額計(jì)提并滾存：第一步：抄下前期分錄并借入：資產(chǎn)減值損失10萬元，壞賬準(zhǔn)備10萬元。

第二步：因?yàn)樯婕暗綋p益，用年初未分配利潤代替損益賬(其實(shí)這個(gè)分錄叫滾存)。借：年初未分配利潤10萬；貸款：壞賬準(zhǔn)備10萬。

第三步：彌補(bǔ)當(dāng)期壞賬，其余調(diào)整。借：資產(chǎn)減值損失40萬元；壞賬準(zhǔn)備40萬元。

第四步：合并兩筆分錄，即為本科目期末調(diào)整：年初未分配利潤10萬，資產(chǎn)減值損失40萬，貸款50萬，壞賬準(zhǔn)備50萬。

使用此分錄在期末直接調(diào)整未經(jīng)的報(bào)表。調(diào)整BS中的結(jié)束金額和IS中的當(dāng)前金額。

不好意思，手機(jī)碼輸入有點(diǎn)難看。

C.經(jīng)過上述調(diào)整后，已BS中的應(yīng)收賬款為0(未BS中的50萬元減去“期末調(diào)整”分錄中的50萬元)；經(jīng)的IS中的資產(chǎn)減值損失為90萬(未經(jīng)的IS中的50萬加上“期末調(diào)整”分錄中的40萬)；利潤分配表和所有者權(quán)益變動(dòng)表不展開。

以上是一個(gè)滾動(dòng)的過程。

你一定是暈了。

接下來，更暈的是什么，你沒問。

因?yàn)榍捌诘腻e(cuò)報(bào)依然存在。

因?yàn)槭钦{(diào)表而不是調(diào)賬本身。

報(bào)表反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。上述例子的基礎(chǔ)是，企業(yè)在會(huì)計(jì)上犯了一個(gè)，老師根據(jù)“事實(shí)”進(jìn)行了調(diào)整，以消除未經(jīng)的報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，以反映真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況

事實(shí)流2:第一年的資產(chǎn)減值損失應(yīng)該是110萬，第二年應(yīng)該是90萬。

賬面/對(duì)賬單2:企業(yè)第一年入賬100萬，第二年入賬50萬。

調(diào)整的目的是利用分錄對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使之符合事實(shí)。

你只需要在事實(shí)流和/報(bào)告之間做出區(qū)別。

好吧，我知道拿壞賬做例子很暈。

這個(gè)例子設(shè)計(jì)的思路是盡可能地反映滾動(dòng)中“連續(xù)性”和“涉及盈虧”的情況。

滾動(dòng)就是這樣調(diào)的。