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調(diào)沖會計分錄

2023-04-03 12:55:10深圳會計培訓

如果滾動涉及損益類,直接用年初未分配利潤代替。如果是資產(chǎn)負債類,借年初未分配利潤?是什么樣的?

我知道,說到碾壓,看這個的人應該很少。不會被表揚,但還是希望能幫助到想了解卷的人。其實就是消化不良失眠而已。

實踐中經(jīng)常會出現(xiàn)滾動調(diào)整等問題。通常人事和事務所都有內(nèi)部的流程和指引,相應的稿件規(guī)范和操作,操作原理其實很簡單,但可能因為具體的事項而變得異常復雜。這里只說明基本原理,以供質(zhì)疑。我說的一點也不容易理解。沒辦法。這就是。我希望我能幫上一點忙。請指正。

人員進行調(diào)整時,通常遵循“調(diào)報表不調(diào)賬目”的原則。一般來說,“報表流”和“賬戶流”是分開的,過程中發(fā)現(xiàn)的錯報等調(diào)整事項在“報表流”上進行調(diào)整,不直接影響企業(yè)的賬面。企業(yè)還沒有處理中找到的賬面,所以在下一個會計期間應該還存在。應重新作出以前的調(diào)整分錄,通過“年初未分配利潤”項目調(diào)整涉及的損益。以上是基本的滾動原理。

前期發(fā)現(xiàn)的問題調(diào)整后,企業(yè)沒有進行處理,問題也沒有在次年被其他業(yè)務消除。對于賬面上發(fā)現(xiàn)的問題,人員會調(diào)整財務報表,而不是調(diào)整企業(yè)的賬面。這一調(diào)整將僅反映在已發(fā)布報告中的已財務報表中。如果企業(yè)按照調(diào)整后的分錄(報表科目對應會計科目)調(diào)整賬簿,則該項目會被剔除,下一年度無需滾動調(diào)整。但由于許多有趣的原因,企業(yè)往往不處理它。在下一個會計期間,如果該事項尚未消除,賬面仍然存在,企業(yè)按照賬面編制的未經(jīng)的財務報表仍會存在相應的錯報。這時候就需要重做上一期的條目了。叫滾動,不是學術概念。

我來“翻譯”一下上面的話:企業(yè)在會計上出了錯,基于錯賬的報表也是錯的。老師修改了報告。但是企業(yè)不管,賬還是算錯了。第二年,賬還是錯了,報表還是錯了,這個時候又要重新調(diào)整。

實際上,某個主題/報表項目的錯報往往是累積性的。

先舉個簡單的例子。其實我覺得應該是下一個例子之后說的,你會恍然大悟,但也許下一個例子就不堪了。

我向你借了110萬,但是我寫了一張借條,卻是100萬:“我欠100萬”。你不高興了,就找哥們鑒定。好吧,我確實欠了110萬,于是他寫了個“補丁”:“10萬”,在欠條上拍了一下,然后“拍了照片”。他在照片上拍了一張郵票,順便問了一下。

沒錯。

但是我覺得不舒服。我說,你為什么不要那張照片?在欠條上貼個補丁有多難看,我就把它撕了。欠條還是100萬,我心里覺得很舒服。第二年,我向你借了90萬,一共欠你200萬。我又打了一張欠條,結(jié)果錯了。這次我打了一張50萬的欠條:“又欠了50萬”。你不高興了,你讓那個哥們?nèi)ヨb定。鑒定結(jié)束了,嗯?

用去年100萬的欠條,今年50萬的欠條,還有他的小稿,算一算。

去年我少寫了10萬吧?他寫了和去年一樣的補。骸10萬》今年借了90,少寫了50萬對吧?寫個新補丁二:“40萬”。難道這兩者都不對嗎?那肯定是對的。

然后他在今年的借條上打了兩個補丁。然后拍了張照片:“又欠50萬”“10萬”“40萬”我蓋章,給你就走了。對了,我要的是“帕奇蓋章費”。你左手拿著去年的照片,上面有日期!右邊是今年的照片,上面有日期。一個去年欠你110萬,一個今年欠你200萬。

當你滿意的時候,轉(zhuǎn)身開始做比例。

《一抹補丁》是卷。

在上面的例子中:

1.第一年鑒定后,我把“補丁”撕了,他會卷;2.滾動的方法是第二年寫一個“補丁”;如果我第一年沒有撕掉“補丁”,我就承認那110萬了。第二年,他只需要在“又欠了50萬”的欠條上貼個40萬的“補丁二”,就不用滾了。

不好意思,舉一個稍微復雜一點的例子(但實際上很抽象,很簡單),因為用備抵科目很混亂,涉及到損益,但理解了這個例子,就明白了滾動的基本原理。

請做好頭暈的準備。

企業(yè)期初應收賬款余額200萬,壞賬準備為0,本期應收賬款壞賬100萬。經(jīng)過老師的計算,企業(yè)實際應該計提110萬。這里省略與企業(yè)的溝通。最后老師補了壞賬,具體如下(其他業(yè)務省略):

a企業(yè)未經(jīng)的資產(chǎn)負債表中應收賬款(以下簡稱BS)100萬(賬面余額200萬-壞賬準備100萬);在未經(jīng)的利潤表(以下簡稱“利潤表”)中,資產(chǎn)減值的擬損失為100萬。

b調(diào)整:借記:資產(chǎn)減值損失10萬元;貸款:壞賬準備10萬元。注:底稿中存在此分錄,報表科目調(diào)整。

C.審批BS應收賬款賬面價值90萬;經(jīng)的資產(chǎn)減值損失是110萬。

企業(yè)沒有根據(jù)調(diào)整調(diào)節(jié)集的財務數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

下一個會計期間,將從企業(yè)應收賬款中計提50萬壞賬。經(jīng)過老師的計算,企業(yè)的預提額實際上應該是全額預提。

A.未BS中應收賬款50萬(應收賬款賬面價值200萬,壞賬準備企業(yè)賬面記錄為上期100萬加上本期50萬);在未經(jīng)的IS中,資產(chǎn)減值損失為50(企業(yè)的分錄本期已作“借:資產(chǎn)減值損失50貸:壞賬準備50”)

B.經(jīng)過計算,人員確認壞賬應全額計提并滾存:第一步:抄下前期分錄并借入:資產(chǎn)減值損失10萬元,壞賬準備10萬元。

第二步:因為涉及到損益,用年初未分配利潤代替損益賬(其實這個分錄叫滾存)。借:年初未分配利潤10萬;貸款:壞賬準備10萬。

第三步:彌補當期壞賬,其余調(diào)整。借:資產(chǎn)減值損失40萬元;壞賬準備40萬元。

第四步:合并兩筆分錄,即為本科目期末調(diào)整:年初未分配利潤10萬,資產(chǎn)減值損失40萬,貸款50萬,壞賬準備50萬。

使用此分錄在期末直接調(diào)整未經(jīng)的報表。調(diào)整BS中的結(jié)束金額和IS中的當前金額。

不好意思,手機碼輸入有點難看。

C.經(jīng)過上述調(diào)整后,已BS中的應收賬款為0(未BS中的50萬元減去“期末調(diào)整”分錄中的50萬元);經(jīng)的IS中的資產(chǎn)減值損失為90萬(未經(jīng)的IS中的50萬加上“期末調(diào)整”分錄中的40萬);利潤分配表和所有者權益變動表不展開。

以上是一個滾動的過程。

你一定是暈了。

接下來,更暈的是什么,你沒問。

因為前期的錯報依然存在。

因為是調(diào)表而不是調(diào)賬本身。

報表反映了企業(yè)的財務狀況。上述例子的基礎是,企業(yè)在會計上犯了一個,老師根據(jù)“事實”進行了調(diào)整,以消除未經(jīng)的報表中的錯報,以反映真實的財務狀況

事實流2:第一年的資產(chǎn)減值損失應該是110萬,第二年應該是90萬。

賬面/對賬單2:企業(yè)第一年入賬100萬,第二年入賬50萬。

調(diào)整的目的是利用分錄對報表進行調(diào)整,使之符合事實。

你只需要在事實流和/報告之間做出區(qū)別。

好吧,我知道拿壞賬做例子很暈。

這個例子設計的思路是盡可能地反映滾動中“連續(xù)性”和“涉及盈虧”的情況。

滾動就是這樣調(diào)的。


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